Clarifying VAT and late-filing penalties
Acts amending the Value Added Tax Act and sections 36 and 38 of the Act on the Assessment Procedure for Self-assessed Taxes
A late-filing penalty can be imposed directly under the law also when excess refundable value added tax (VAT) has been declared. In addition, the Intervention Fund for Agriculture will regain the right to deduct VAT.
- Status
- Passed
- Submitted
- 10 Oct 2024
- Latest event
- 11 Dec 2024
- Votes
- 0
- Speeches
- 1
- Confirmed
- 19 Dec 2024
- Statute
- 935/2024
- Source
- eduskunta.fi ↗
What is proposed
An explicit provision will be added to the Act on the Assessment Procedure for Self-assessed Taxes stating that a late-filing penalty will also be imposed on an over-reported refundable amount of value added tax (VAT) when the error is corrected late by means of an adjustment return. At the same time, the Value Added Tax Act will be amended so that the Intervention Fund for Agriculture is defined as a taxable person separate from the State.
What it means
Businesses and other parties liable for value added tax (VAT) will be charged a 2 per cent late-filing penalty for an adjustment to an overstated VAT refund filed more than 45 days late, regardless of whether the tax had already been refunded. Granting the right of deduction to the Intervention Fund for Agriculture will reduce the need to recapitalise the fund from the central government budget. The amendments will enter into force on 1 January 2025.
How Parliament voted
The bill passed without a vote – no MP proposed rejecting or amending it in plenary.
Debate in the chamber
MPs' plenary speeches verbatim from the parliamentary record. Open a debate to read what was said about the bill and by whom. Speeches are shown in their original language.
1 speech · 1 speaker · 1 debate
Keskustelu päättyi. Asia lähetettiin valtiovarainvaliokuntaan.
Stages of consideration
The bill's path from the preliminary debate to the decision, as recorded by Parliament.
- 10 Oct 2024Eduskuntakäsittelyn vireilletulo · Valtiovarainministeriö
- 6 Nov 2024Lähetekeskustelu · Täysistunto
- 29 Nov 2024Valiokunnan mietintö tai lausunto · valtiovarainvaliokunta
- 5 Dec 2024Ensimmäinen käsittely · Täysistunto
- 9 Dec 2024Toinen käsittely · Täysistunto
- 10 Dec 2024Eduskunnan vastaus ja kirjelmä
Decisions by law proposal2
- 1Laki arvonlisäverolain muuttamisestaHyväksytty · 935/2024 · 19 Dec 2024
- 2Laki oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain 36 ja 38 §:n muuttamisestaHyväksytty · 936/2024 · 19 Dec 2024
Proposed law text
The law proposals in the bill as the Government presented them. The final act may differ after committee consideration.
The law text is shown in Finnish or Swedish from Parliament's official documents; it is not translated into English.
1.Laki arvonlisäverolain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti muutetaan arvonlisäverolain (1501/1993) 7 §:n 1 momentti, 94 §:n 1 momentin 12 ja 15 a kohta sekä 209 b §:n 1 momentin 3 kohta ja 2 momentin 1 kohta, sellaisina kuin ne ovat, 7 §:n 1 momentti laissa 1392/2010, 94 §:n 1 momentin 12 ja 15 a kohta laissa 310/2023 sekä 209 b §:n 1 momentin 3 kohta laissa 399/2012 ja 2 momentin 1 kohta laissa 387/2021, seuraavasti:
7 §
Valtion liikelaitokset, Huoltovarmuuskeskus, maatalouden interventiorahasto, Suomen Pankki ja Kansaneläkelaitos ovat harjoittamastaan 1 §:ssä tarkoitetusta toiminnasta erikseen verovelvollisia.
94 §
Verotonta on seuraavien tavaroiden maahantuonti:
12) Yhteisön tullittomuusjärjestelmän luomisesta annetun neuvoston asetuksen (EY) N:o 1186/2009 ( tullittomuusasetus ) 3–22, 54–56, 59, 60, 74–103, 106, 112 ja 113 artiklan sekä II liitteen B kohdassa tarkoitetut 43 artiklan perusteella tullittomat tavarat;
15 a) tullittomuusasetuksen 61–65 artiklan mukaan tullittomat tavarat edellyttäen, että tavarat on saatu ilmaiseksi;
209 b §
Myyjän on annettava ostajalle lasku, jos ostajana on elinkeinonharjoittaja tai oikeushenkilö, joka ei ole elinkeinonharjoittaja:
3) sellaisesta myynnistä toisessa jäsenvaltiossa, joka olisi 4, 5, 27, 34, 36, 37, 39 ja 45 §:n, 59 §:n 1–3 ja 6 kohdan sekä 60 ja 61 §:n nojalla veroton, jos se olisi tapahtunut Suomessa.
Lasku on annettava myös:
1) 19 a §:ssä ja 72 b §:n 5 momentissa tarkoitetusta myynnistä, jos ostaja on yksityishenkilö;
§
Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .
Tätä lakia sovelletaan, kun veron suorittamisvelvollisuus syntyy lain tultua voimaan.
2.Laki oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain 36 ja 38 §:n muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti muutetaan oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annetun lain (768/2016) 36 §:n 4 momentti ja 38 §:n 5 momentti sekä lisätään 36 §:ään uusi 3 momentti, jolloin nykyinen 3 momentti ja muutettu 4 momentti siirtyvät 4 ja 5 momentiksi, seuraavasti:
36 §Myöhästymismaksun määrä
Liikaa ilmoitettuun palautukseen oikeuttavaan arvonlisäveron määrään sovelletaan, mitä 2 momentissa säädetään myöhässä ilmoitetusta maksettavasta verosta.
Veron määrän perusteella määräytyvää myöhästymismaksua oikaistaan, jos maksettavan veron määrä pienenee oikaisuilmoituksen, veron määräämisen, päätöksen oikaisun, muutoksenhaun tai muun vastaavan syyn seurauksena. Mitä tässä momentissa säädetään veron määrän perusteella määräytyvän myöhästymismaksun oikaisemisesta, sovelletaan myös, jos palautukseen oikeuttavan arvonlisäveron määrä kasvaa.
38 §Veronkorotuksen määrä
Edellä 37 §:n 3 momentin perusteella määrätty veronkorotus on tämän pykälän 1 ja 2 momentin mukainen määrä myöhässä ilmoitetun maksettavan veron määrästä. Liikaa ilmoitettuun palautukseen oikeuttavaan arvonlisäveroon sovelletaan, mitä tässä momentissa säädetään maksettavasta verosta.
§
Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .
Lain 36 §:n 3 momenttia sovelletaan ensimmäisen kerran lain voimaantulopäivänä ja sen jälkeen alkavalta verokaudelta sekä lain voimaantulopäivän jälkeen päättyvältä tällä lailla muutettavan lain 11 §:n 3 momentissa tarkoitetulta verokaudelta määrättävään myöhästymismaksuun.
Ennen lain voimaantuloa päättyneeltä verokaudelta määrättävään myöhästymismaksuun sovelletaan tämän lain voimaan tullessa voimassa olleita säännöksiä.
Main content of the bill (official)
The summary and title were produced with AI on 13 Sep 2026. They are not official documents – check the details in the original bill. The title and summaries are machine translations of the Finnish AI summaries. Speeches and quotations are always shown in their original language.