Ulkomaisten sijoitusrahastojen verotuksen selkeyttäminen

Ulkomaiselle rahastolle ei katsota syntyvän 9 §:ssä tarkoitettua tosiasiallista johtopaikkaa sitä hoitavan rahastoyhtiön Suomessa tapahtuvan toiminnan perusteella, jos:

1) rahastoyhtiö harjoittaa itsenäistä rahastoyhtiötoimintaa toimimalla rahastoyhtiönä vähintään kolmelle 3 momentissa tarkoitetulle riippumattomalle rahastolle;

2) ulkomainen rahasto on 3 momentissa tarkoitettu riippumaton rahasto;

3) rahaston puolesta toimiminen rajoittuu rahastoyhtiön tavanomaisen liiketoiminnan muodossa tapahtuvaan toimintaan, joka on laissa tai rahastoyhtiön ja ulkomaisen rahaston välisessä sopimuksessa määritelty rahastoyhtiön vastuulle; ja

4) rahastoyhtiö saa tästä toiminnastaan markkinaehtoisen korvauksen.

Rahastona pidetään tätä pykälää sovellettaessa myös alarahastoa. Edellä 1 momentin 1 kohdassa tarkoitetun edellytyksen on täytyttävä, kun rahastoyhtiö aloittaa 1 momentissa tarkoitetun ulkomaisen rahaston hoitajana.

Rahastoyhtiöstä 1 momentin 2 kohdassa tarkoitetulla tavalla riippumattomana pidetään rahastoa tai alarahastoa:

1) jolta saatavien palkkioiden ja muiden korvausten osuus ei ylitä 50 prosenttia rahastoyhtiön tuotoista rahastoyhtiön tilikautena tai tilikausina, joka päättyy tai jotka päättyvät verovuoden aikana; ja

2) jonka osuuksista vähintään 50 prosenttia kuuluu sijoittajille, jotka eivät ole läheisessä suhteessa rahastoyhtiöön.

Rahasto katsotaan kuitenkin riippumattomaksi alkaen verovuodesta, jonka aikana rahastoyhtiö alkoi hoitamaan rahastoa Suomessa, jos 3 momentin 1 ja 2 kohta toteutuvat viimeistään kolmantena verovuotena ensin mainitusta verovuodesta lukien. Rahasto katsotaan riippumattomaksi myös, jos 3 momentin 1 kohdan vaatimus jää täyttymättä myöhempänä verovuotena ja täyttymättä jääminen johtuu rahastonhoitajan muihin rahastoihin kohdistuneista muutoksista.

Läheisessä suhteessa olevana sijoittajana pidetään tätä pykälää sovellettaessa verotusmenettelystä annetun lain (1558/1995) 31 §:n 4 momentissa tarkoitettua rahastoyhtiöön etuyhteydessä olevaa osapuolta, mutta ei kuitenkaan vakuutuslaitosta tai eläkelaitosta, joka tekee sijoituksen vakuutusteknisten perusteiden mukaan laskettujen vastuidensa kattamiseksi.

Ulkomaisella rahastolla tarkoitetaan tätä pykälää sovellettaessa Suomen ulkopuolella perustettua tai rekisteröityä sijoitusrahastolain (213/2019) 1 luvun 2 §:n 1 momentin 17 kohdassa tarkoitettua yhteissijoitusyritystä.

Tätä pykälää sovelletaan myös vaihtoehtorahastojen hoitajista annetussa laissa (162/2014) tarkoitettuihin ETA-valtioon sijoittautuneisiin vaihtoehtorahastoihin ja niiden Suomessa yleisesti verovelvollisiin hoitajiin.

Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .