Höjda skatteavdrag och höjd motionsförmån

Som förmåner enligt 1 mom. 4 punkten betraktas också årliga förmåner till högst 540 euro för sådan frivillig motions- och kulturverksamhet för arbetstagaren som arbetsgivaren erbjuder. En förutsättning är att förmånen står till förfogande endast för arbetstagaren.

Med motionsverksamhet enligt 5 mom. avses verksamhet som förutsätter fysisk aktivitet av personen själv och vars syfte är att främja arbetstagarens kondition, fysiska välbefinnande och hälsa. Som motionsverksamhet betraktas också friluftsliv som förutsätter fysisk aktivitet av personen själv samt tjänster som väsentligt stöder personens motionsverksamhet. Som motionsverksamhet betraktas dessutom uthyrning av utrustning som behövs för motionsprestationen även när själva motionsprestationen är avgiftsfri.

Med kulturverksamhet enligt 5 mom. avses besök på museer, teatrar, opera, biografer, konserter, konstutställningar eller andra motsvarande evenemang eller tillställningar med anknytning till olika konstområden. Som kulturverksamhet betraktas också besök i vetenskapscenter och på idrottsevenemang samt deltagande i handledda, aktivitetsbaserade konstkurser. Som kulturverksamhet betraktas också mässor med anknytning till idrott och de olika konstområden som nämns ovan. Som kulturverksamhet betraktas dessutom deltagande i realtid i ovannämnd verksamhet med hjälp av en distansförbindelse.

Som utgift för inkomstens förvärvande anses även kostnader för resor mellan bostaden och arbetsplatsen, beräknade enligt kostnaderna för anlitande av det billigaste fortskaffningsmedlet. Sådana kostnader kan dock dras av till ett belopp av högst 7 000 euro och endast till den del de under skatteåret överstiger 800 euro (självriskandel).

Om den skattskyldige under skatteåret har fått inkomstrelaterad dagpenning, arbetslöshetsdagpenning, arbetsmarknadsstöd eller dagpenning enligt lagen om utkomstskydd för arbetslösa (1290/2002) för tryggande av försörjningen eller allmänt stöd enligt lagen om allmänt stöd (48/2026) för tryggande av försörjningen eller graviditetspenning, särskild graviditetspenning eller föräldrapenning enligt sjukförsäkringslagen (1224/2004), minskas hans eller hennes självriskandel med 75 euro för varje full ersättningsmånad. Självriskandelen är dock minst 150 euro. Till en full ersättningsmånad anses höra ett belopp som motsvarar 21,5 ersättningsdagar. Om den skattskyldige under skatteåret har erhållit jämkad inkomstrelaterad dagpenning eller jämkat allmänt stöd eller partiell föräldrapenning eller partiell särskild graviditetspenning, ändras ersättningsdagarna till hela ersättningsdagar vid beräkningen av hela ersättningsmånader

Med avvikelse från vad som föreskrivs i 127 a § 1 mom. är hushållsavdraget under skatteåren 2026 och 2027 högst 3 500 euro per år, dock så att det i det nämnda maximibeloppet kan ingå ett avdrag på högst 2 100 euro som beviljas på basis av annat avdragsgillt arbete än sådant som gäller avstående från oljeuppvärmning.

Med avvikelse från vad som föreskrivs i 127 b § får den skattskyldige under skatteåren 2026 och 2027 för annat avdragsgillt arbete än sådant som gäller avstående från oljeuppvärmning dra av

1) arbetsgivares sjukförsäkringsavgift, obligatorisk arbetspensionsavgift, olycksfallsförsäkringspremie, arbetslöshetsförsäkringspremie och grupplivförsäkringspremie som den skattskyldige har betalat för sådant arbete som berättigar till hushållsavdrag samt dessutom 15 procent av den utbetalda lönen,

2) 40 procent av en ersättning för sådant arbete som berättigar till hushållsavdrag och som har betalats till en i förskottsuppbördsregistret införd person som avses i 25 § i lagen om förskottsuppbörd och som idkar inkomstskattepliktig verksamhet; ett motsvarande avdrag får göras också för en ersättning för arbete som har betalats på basis av arbete som utförts i en annan stat som hör till Europeiska ekonomiska samarbetsområdet, om den skattskyldige visar att betalningsmottagaren inte har gjort sig skyldig till sådana försummelser som avses i 26 § i lagen om förskottsuppbörd,

3) 40 procent av en ersättning för normalt hushålls-, omsorgs- och vårdarbete som har betalats till ett sådant allmännyttigt samfund som avses i 22 §.

Med avvikelse från vad som föreskrivs i 127 b § 1 och 2 punkten får den skattskyldige under skatteåren 2026 och 2027 för avstående från oljeuppvärmning dra av

1) arbetsgivares sjukförsäkringsavgift, obligatorisk arbetspensionsavgift, olycksfallsförsäkringspremie, arbetslöshetsförsäkringspremie och grupplivförsäkringspremie som den skattskyldige har betalat för sådant arbete som berättigar till hushållsavdrag samt dessutom 30 procent av den utbetalda lönen,

2) 60 procent av en ersättning för sådant arbete som berättigar till hushållsavdrag och som har betalats till en i förskottsuppbördsregistret införd person som avses i 25 § i lagen om förskottsuppbörd och som idkar inkomstskattepliktig verksamhet; ett motsvarande avdrag får göras också för en ersättning för arbete som har betalats på basis av arbete som utförts i en annan stat som hör till Europeiska ekonomiska samarbetsområdet om den skattskyldige visar att betalningsmottagaren inte har gjort sig skyldig till sådana försummelser som avses i 26 § i lagen om förskottsuppbörd.

Med avstående från oljeuppvärmning avses åtgärder för ändring av ett byggnadsspecifikt uppvärmningssystem genom vilka ett oljeuppvärmningssystem avlägsnas och ersätts med ett annat uppvärmningssystem än ett byggnadsspecifikt uppvärmningssystem som använder fossila bränslen.

I övrigt tillämpas på hushållsavdrag vad som föreskrivs i 127 a–127 c §.

Denna lag träder i kraft den 20 . Lagens 93 § 1 och 4 mom. gäller till och med den 31 december 2026 och tillämpas vid beskattningen för 2026.

Lagens 69 § 5–7 mom. tillämpas första gången vid beskattningen för 2026. Lagens 127 f § tillämpas vid beskattningen för 2026 och 2027. Lagens 127 f § tillämpas också på betalning för arbete som berättigar till hushållsavdrag före lagens ikraftträdande, om betalningen har skett den 1 januari 2026 eller därefter.