Slopat skattestöd för frivilligt pensionssparande

Pension och annan försäkringsutbetalning som grundar sig på frivillig individuell pensionsförsäkring enligt 34 c § som tecknats av en fysisk person samt belopp erhållet på grund av återköp, liksom även utbetalning enligt den paragrafen som grundar sig på ett avtal som avses i lagen om bundet långsiktigt sparande (1183/2009) ( långsiktigt sparavtal ), är skattepliktig kapitalinkomst.

Av en utbetalning som grundar sig på frivillig individuell pensionsförsäkring eller på långsiktigt sparavtal är dock endast avkastningen skattepliktig kapitalinkomst till den del utbetalningen har influtit på grund av premier eller inbetalningar som inte har fått dras av i beskattningen. Som avkastning av en utbetalning betraktas den relativa andel som vid utbetalningstidpunkten motsvarar den i försäkringen eller avtalet återstående avkastningens andel av det återstående pensions- eller sparmedelsbelopp som har influtit på grund av premier eller inbetalningar som inte har fått dras av i beskattningen.

Om pension som grundar sig på en försäkring eller utbetalning som grundar sig på ett långsiktigt sparavtal betalas under en kortare tid än 10 år eller under en kortare tid än enligt 34 c § 5 punkten eller om pension betalas eller någon annan utbetalning görs i strid med 34 c § 3 eller 4 punkten, räknas det utbetalda beloppet som kapitalinkomst förhöjt med 50 procent. Förhöjning påförs dock inte till den del den skattskyldige visar att premierna och inbetalningarna inte har avdragits vid beskattningen i Finland.

Om rätten till pension eller utbetalning eller sparmedel överlåts eller pantsätts, räknas det belopp som erhållits som lån, överlåtelsepris eller på annat sätt som kapitalinkomst förhöjt med 50 procent för den försäkrade, spararen eller den som har rätt till medlen. Om pensionen eller betalningen tas ut senare avdras det belopp som tidigare räknats som inkomst från det skattepliktiga beloppet, dock inte den förhöjda andelen.

Pension eller utbetalning anses inte ha blivit mottagen, om försäkringstagaren eller spararen säger upp avtalet och ingår ett nytt avtal som uppfyller förutsättningarna enligt 34 c § med en försäkringsgivare eller tjänsteleverantör som avses i 34 c § 8 punkten. Förutsättningen är att de influtna sparmedlen överförs direkt till den försäkringsgivare eller tjänsteleverantör som avses ovan och som är part i det nya avtalet.

Om sparmedlen överförs till en annan än en försäkringsgivare eller tjänsteleverantör enligt 5 mom. eller om det nya avtalet inte uppfyller förutsättningarna enligt 34 c §, räknas sparmedlens värde vid tidpunkten för överföringen som försäkringstagarens eller spararens kapitalinkomst förhöjd med 50 procent. Om pensionen eller förmånen tas ut senare avdras det belopp som tidigare räknats som inkomst från det skattepliktiga beloppet, dock inte den förhöjda andelen.

Som frivillig individuell pensionsförsäkring eller långsiktigt sparavtal betraktas avtal som uppfyller följande förutsättningar:

1) den frivilliga individuella pensionsförsäkringen, där den skattskyldige är den försäkrade, har tecknats av den skattskyldige eller av dennes make,

2) det långsiktiga sparavtalet, där den skattskyldige har rätt till medlen enligt lagen om bundet långsiktigt sparande, har ingåtts av den skattskyldige eller av dennes make,

3) enligt försäkringsavtalet eller det långsiktiga sparavtalet kan försäkringen inte återköpas eller sparbeloppet lyftas före den tidpunkt som nämns i 4 punkten på andra grunder som har samband med situationen för den försäkrade eller den som har rätt till medlen enligt det långsiktiga sparavtalet än deras arbetslöshet som varat minst ett år, bestående arbetsoförmåga eller partiell arbetsoförmåga eller makes död eller äktenskapsskillnad,

4) enligt försäkringsavtalet eller det långsiktiga sparavtalet börjar ålderspension betalas till den försäkrade eller börjar utbetalningar enligt det långsiktiga sparavtalet till den som har rätt till medlen tidigast då denne uppnår den ålder enligt följande tabell som bestäms på basis av födelseåret och den tidpunkt då avtalet ingicks: a) avtalet har ingåtts före den 1 januari 2013 födelseår pensionsålder, år 1957 eller tidigare 1958–1961 1962–1972 1973–1984 1985–1997 1998 eller senare 63 64 65 66 67 68 b) avtalet har ingåtts den 1 januari 2013 eller därefter födelseår pensionsålder, år 1957 eller tidigare 1958–1961 1962 eller senare 68 69 70,

5) enligt försäkringsavtalet eller det långsiktiga sparavtalet kan pension eller annan utbetalning i andra fall än i situationer enligt 3 punkten betalas i upprepade poster årsvis eller med kortare mellanrum under den återstående livstiden för den som har rätt till medlen eller förmånstagaren, eller under minst 10 års tid så att varje år betalas endast den del av det återstående sparbeloppet som fås genom att det återstående sparbeloppet divideras med antalet återstående betalningsår; under ett kalenderår kan pension eller annan utbetalning oberoende av det återstående sparbeloppet dock betalas upp till 2 000 euro,

6) enligt försäkringsavtalet eller det långsiktiga sparavtalet får den avtalsenliga rätten inte överlåtas eller pantsättas,

7) försäkringsanstalten, inlåningsbanken, fondbolaget eller värdepappersföretaget har i försäkringsavtalet eller det långsiktiga sparavtalet förbundit sig att på det sätt som Skatteförvaltningen bestämmer tillställa Skatteförvaltningen sådana av Skatteförvaltningen bestämda uppgifter som behövs för beskattningen,

8) försäkringen har tecknats i en försäkringsanstalt som har hemvist eller fast driftställe inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet och det långsiktiga sparavtalet har ingåtts med en tjänsteleverantör som har hemvist eller fast driftställe i Finland.

Av arbetsgivaren betalda premier för frivillig individuell pensionsförsäkring som arbetsgivaren tecknat för sin arbetstagare och som uppfyller villkoren i 34 c § 4, 5 och 7 punkten anses dock utgöra skattepliktig förvärvsinkomst för den försäkrade endast till den del premiernas sammanlagda belopp under skatteåret överstiger 8 500 euro.

Premier för kollektivt tilläggspensionsskydd som betalats av arbetsgivaren utgör inte skattepliktig inkomst för arbetstagaren.

Med kollektivt tilläggspensionsskydd avses frivilligt tilläggspensionsskydd som arbetsgivaren ordnar för en av arbetstagare bestående personkrets som bestäms gruppvis enligt arbetsområde eller enligt andra motsvarande grunder så att pensionsskyddet inte i verkligheten gäller namngivna eller annars individuellt bestämda personer. Ett arrangemang som är avsett att gälla endast en i arbetsgivarens tjänst varande person åt gången utgör dock inte kollektivt tilläggspensionsskydd.

Denna lag träder i kraft den 20 . Lagen tillämpas första gången vid beskattningen för 2027.

Med avvikelse från vad som föreskrivs i 34 a § 1 mom. är pension och annan försäkringsutbetalning som grundar sig på frivillig individuell pensionsförsäkring som tecknats av en fysisk person samt belopp erhållet på grund av återköp, liksom även utbetalning som grundar sig på ett långsiktigt sparavtal, skattepliktig förvärvsinkomst till den del de har influtit på grund av de premier och inbetalningar som dragits av från förvärvsinkomst och den avkastning som influtit av dem.

På frivilliga individuella pensionsförsäkringar som tecknats och långsiktiga sparavtal som ingåtts före ikraftträdandet av denna lag tillämpas i stället för bestämmelserna i 34 b § 1 mom. i denna lag de bestämmelser om beskattning av pensioner och utbetalningar till ett förhöjt belopp som gällde vid ikraftträdandet av denna lag.

Den förhöjning som anges i 34 b § 1 mom. i denna lag och ovan i 3 mom. påförs inte, om sparmedlen i försäkringen eller det långsiktiga sparavtalet i sin helhet betalas till den skattskyldige i form av en engångsbetalning, sparmedlen vid ikraftträdandet av denna lag uppgår till högst 5 000 euro och utbetalningen görs inom två år från ikraftträdandet av denna lag.

På frivilliga individuella pensionsförsäkringar som arbetsgivaren tecknat för arbetstagaren före ikraftträdandet av denna lag tillämpas i stället för bestämmelserna i 68 § 2 mom. i denna lag de bestämmelser som gällde vid ikraftträdandet.

Källskatt på ränteinkomst ska inte betalas

3) för ränta på en deposition och ett masskuldebrevslån i vilka spararens medel är placerade genom ett långsiktigt sparavtal enligt 34 c § i inkomstskattelagen,

Denna lag träder i kraft den 20 .

En utländsk arbetsgivare ska lämna Skatteförvaltningen för beskattningen behövliga uppgifter om den uppskattade längden för arbetet för en hyrd arbetstagare enligt 10 § 4 c-punkten i inkomstskattelagen och för en hyrd arbetstagare som är anställd på ett finskt fartyg enligt 13 § i den lagen och om den som låter utföra arbetet samt i 15 § 1 mom. i denna lag avsedda uppgifter om utbetalda löner, om ett internationellt avtal inte hindrar att skatt tas ut på arbetstagarens lön.

Försäkringsanstalterna, pensionsstiftelserna och övriga pensionsanstalter samt utländska försäkrings- eller pensionsanstalters representanter eller förmedlare i Finland ska tillställa Skatteförvaltningen uppgifter om premier för pensionsförsäkringar som har betalts av skattskyldiga. Dessutom ska försäkringsanstalterna samt utländska försäkringsanstalters representanter eller förmedlare i Finland tillställa Skatteförvaltningen för beskattningen behövliga uppgifter om obligatoriska grupplivförsäkringsavgifter enligt lagen om pension för lantbruksföretagare (1280/2006) samt olycksfallsförsäkringspremier enligt lagen om olycksfallsförsäkring för lantbruksföretagare (1026/1981) och försäkringspremier enligt lagen om lantbruksföretagares olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar (873/2015) som en stipendiat som avses i 1 a § i lagen om pension för lantbruksföretagare har betalat. Motsvarande utredning ska också ges de skattskyldiga.

Arbetsgivare och andra som betalat ut prestationer ska tillställa Skatteförvaltningen uppgifter om arbetstagares pensionsavgift, arbetslöshetsförsäkringspremie samt premier enligt 96 § i inkomstskattelagen som de har tagit ut.

En arbetsgivare och andra i 68 § 4 mom. i inkomstskattelagen avsedda försäkringstagare ska till Skatteförvaltningen lämna uppgifter om de skattskyldiga för vilkas del de under skatteåret har betalat premier för en frivillig individuell pensionsförsäkring. En arbetsgivare ska dessutom till Skatteförvaltningen lämna uppgifter om de premier för kollektivt tilläggspensionsskydd som denne har betalat för varje arbetstagare.

Var och en som låter utföra arbete med en hyrd arbetstagare som avses i 10 § 4 c-punkten i inkomstskattelagen eller med en hyrd arbetstagare som är anställd på ett finskt fartyg enligt 13 § i den lagen ska till Skatteförvaltningen ge in för beskattningen behövliga uppgifter om det företag som hyrt ut arbetstagaren, om ett internationellt avtal inte hindrar att skatt tas ut på arbetstagarens lön. Dessutom ska uppgifter då lämnas om den företrädare för företaget som utsetts i enlighet med 8 § i lagen om utstationering av arbetstagare. Uppgifterna ska lämnas före utgången av kalendermånaden efter den månad under vilken företagets första arbetstagare börjar arbeta för den som låter utföra arbetet. Förändringar i de ovannämnda uppgifterna ska meddelas till Skatteförvaltningen före utgången av den kalendermånad som följer på förändringen.

Denna lag träder i kraft den 20 .

Bestämmelserna i 16 § 2 och 3 mom. och 17 § 6 mom. träder dock i kraft den 1 januari 2027 och tillämpas första gången på uppgifter som ska lämnas för 2027. På uppgifter som lämnas före ikraftträdandet av de nämnda momenten tillämpas de bestämmelser som gällde vid ikraftträdandet.

I fråga om lön som avses i 10 § 4 c-punkten i inkomstskattelagen och som erhållits av en begränsat skattskyldig arbetstagare och i fråga om lön som erhållits av en hyrd arbetstagare som är anställd på ett finskt fartyg enligt 13 § i den lagen verkställs förskottsbetalning, om lönebetalaren inte är skyldig att ta ut källskatt på lönen och ett internationellt avtal inte hindrar att skatt tas ut på lönen. Arbetstagaren ska ansöka om förskottsbetalning före utgången av kalendermånaden efter den då arbetet i Finland inleddes.

Denna lag träder i kraft den 20 . Lagen tillämpas första gången vid beskattningen för skatteåret 2026. På löneinkomster som förvärvats före ikraftträdandet av denna lag tillämpas de bestämmelser som gällde vid ikraftträdandet.

I fråga om prestationer som lönebetalare har betalat och förmåner i annan form än pengar som dessa har gett införs i inkomstregistret följande uppgifter som ska lämnas med stöd av 3 kap. i lagen om beskattningsförfarande (1558/1995) och 16 § och 29 § 3 mom. i lagen om beskattningsförfarandet beträffande skatter som betalas på eget initiativ (768/2016):

10) uppgifter från en utländsk arbetsgivare eller från en i enlighet med 8 § i lagen om utstationering av arbetstagare (447/2016) utsedd företrädare om sådana löner som avses i 10 § 4 c-punkten i inkomstskattelagen (1535/1992) och om löner till en hyrd arbetstagare som är anställd på ett finskt fartyg enligt 13 § i den lagen, om ett internationellt avtal inte hindrar att skatt tas ut på lönen, och om andra löner, när löntagaren fortgående vistas i Finland över sex månader, samt uppgifter om den utsedda företrädaren,

15) uppgifter om sådana i 96 § i inkomstskattelagen avsedda obligatoriska försäkringspremier och sådana premier för frivilliga individuella pensionsförsäkringar enligt 34 c § i den lagen som tagits ut hos arbetstagaren,

17) uppgifter från en utländsk arbetsgivare eller från en i enlighet med 8 § i lagen om utstationering av arbetstagare utsedd företrädare om den uppskattade längden för arbetet och det kalkylerade lönebeloppet för en hyrd arbetstagare som avses i 10 § 4 c-punkten i inkomstskattelagen och för en hyrd arbetstagare som är anställd på ett finskt fartyg enligt 13 § i den lagen samt om den som låter utföra arbetet, om ett internationellt avtal inte hindrar att skatt tas ut på arbetstagarens lön, samt uppgifter om den utsedda företrädaren,

Denna lag träder i kraft den 20 .

Bestämmelserna i 6 § 2 mom. 15 punkten i denna lag träder dock i kraft den 1 januari 2027. På premier som betalats före ikraftträdandet av den punkten tillämpas de bestämmelser i 6 § 2 mom. 15 punkten som gällde vid ikraftträdandet av den punkten.

En begränsat skattskyldig kan dock införas i förskottsuppbördsregistret endast om den begränsat skattskyldige har ett fast driftställe i Finland eller har hemvist i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet eller i en stat med vilken Finland har ingått ett avtal om undvikande av dubbelbeskattning.

Denna lag träder i kraft den 20 .

Den förskottsinnehållning som påförs en betalare är 40 procent av betalningen. Om det i lagen om förskottsuppbörd eller i bestämmelser eller föreskrifter som utfärdats med stöd av den anges någon annan förskottsinnehållningsprocent för betalningen i fråga, påförs betalaren förskottsinnehållning dock i enlighet med denna andra procent.

Denna lag träder i kraft den 20 .

På det belopp som ska betalas tillbaka tillämpas bestämmelserna om återbetalning i 32 § 1 mom.

Skatteförvaltningen betalar ut de belopp som ska betalas tillbaka till den skattskyldige, om det sammanlagda beloppet av de återbäringar och inbetalningar som inte har använts till betalning av skatter uppgår till minst 10 euro.

Denna lag träder i kraft den 20 .

Vad som föreskrivs i 2 b § tillämpas också på inhyrd personal som anlitas för att sköta uppgifter av biträdande art enligt den paragrafen och som inte står i anställningsförhållande till Skatteförvaltningen men står under Skatteförvaltningens ledning och övervakning på det sätt som avses i 1 kap. 7 § 3 mom. i arbetsavtalslagen (55/2001) ( inhyrd arbetskraft).

Inhyrd arbetskraft kan även anlitas för rådgivande telefonservice. Med rådgivande telefonservice avses förmedling av information till skattskyldiga om innehållet i lagstiftningen och anvisningarna om beskattning. I den rådgivande telefonservicen sköts inte uppgifter som innebär utövande av beslutanderätt i fråga om beskattningen.

På inhyrda arbetstagare tillämpas bestämmelserna om straffrättsligt tjänsteansvar vid skötseln av uppgifter som avses i denna paragraf. Bestämmelser om skadeståndsansvar finns i skadeståndslagen.

Skatteförvaltningen ska se till att inhyrda arbetstagare har tillräckligt kunnande för att sköta de uppgifter som avses i 1 och 2 mom.

Denna lag träder i kraft den 20 .

På frivilliga individuella pensionsförsäkringar som arbetsgivaren tecknat för arbetstagaren före ikraftträdandet av denna lag tillämpas i stället för bestämmelserna i 68 § 2 mom. i denna lag de bestämmelser som gällde vid ikraftträdandet.

Denna lag träder i kraft den 20 .