Skatteansvar för alkoholinköp på nätet

Punktskattepliktiga är de produkter som avses i de i 1 § 2 mom. nämnda lagarna och som tillverkas i Finland, inklusive lakning av sådana produkter, eller tas emot från andra medlemsstater i Europeiska unionen eller importeras till Finland eller på ett otillåtet sätt förs in i landet från områden utanför unionen.

I denna lag avses med

19) harmoniserade punktskattepliktiga produkter sådana produkter som avses i punkt 10 i bilaga II till kommissionens delegerade förordning (EU) 2022/1636 om komplettering av rådets direktiv (EU) 2020/262 genom fastställande av form och innehåll för de dokument som utbyts i samband med flyttning av punktskattepliktiga varor och om fastställande av ett tröskelvärde för förluster till följd av varornas beskaffenhet,

Med frisläppande för konsumtion avses

3) tillverkning eller bearbetning av punktskattepliktiga produkter, inklusive otillåten tillverkning och bearbetning, utanför ramen för ett uppskovsförfarande,

4) import av punktskattepliktiga produkter, även otillåten import och otillåten införsel, till Finland från ett område utanför unionen, såvida inte tullskulden har upphört i enlighet med artikel 124.1 e, f, g eller k i förordning (EU) N:o 952/2013, utom i det fall produkterna omedelbart efter importen hänförs till ett uppskovsförfarande,

Bestämmelserna om skatteperiod, sista inlämningsdag för skattedeklaration och betalning av skatt för skatteperioden i 11–20, 32 och 33 § i lagen om beskattningsförfarandet beträffande skatter som betalas på eget initiativ tillämpas inte, om det i samband med en övervakningsåtgärd eller annars upptäcks att en oegentlighet som avses i 11 § i denna lag har begåtts vid import, mottagande eller flyttning av produkter. Skyldigheten att deklarera och betala skatt uppkommer omedelbart efter det att produkterna har tagits emot eller importerats olagligt eller oegentligheten under flyttningen annars har konstaterats.

Skyldig att betala punktskatt är

5) den som någon annanstans än i ett skatteupplag tillverkar eller bearbetar punktskattepliktiga produkter eller deltar i tillverkningen eller bearbetningen, inklusive otillåten tillverkning och bearbetning,

Skattefria är produkter som

3) är avsedda att användas i Finland av de väpnade styrkorna för andra medlemsländer som är parter i Nordatlantiska fördraget för styrkornas eget bruk, för den civilpersonal som medföljer dem eller för försörjningen av deras mässar och marketenterier,

Om punktskattepliktiga produkter under ett uppskovsförfarande flyttas från en medlemsstat till mottagare som avses i 1 mom. ska de åtföljas av ett intyg om undantag. Intyget om undantag ska innehålla uppgifter om arten och kvantiteten av de punktskattepliktiga produkter som ska överlåtas, produkternas värde, den skattebefriade mottagarens identitet och den värdmedlemsstat som bekräftar befrielsen. Dessutom tillämpas vad som i 8 kap. föreskrivs om flyttning av produkter under ett uppskovsförfarande. Om produkter flyttas till mottagare som avses i 1 mom. 3 punkten, tillämpas bestämmelserna i 58–68 § inte på flyttningarna när det förfarande som baserar sig direkt på Nordatlantiska fördraget tillämpas på dem.

Harmoniserade punktskattepliktiga produkter får flyttas under ett uppskovsförfarande inom unionens territorium eller, om produkterna flyttas via ett tredjeland eller ett tredjeterritorium,

3) från en importplats till någon av de destinationer eller mottagare som avses i 1 eller 2 punkten, om produkterna avsänds av en registrerad avsändare, med undantag för situationer där importen sker i ett skatteupplag; punktskattepliktiga produkter får dock endast flyttas från importplatsen under ett uppskovsförfarande om den som lämnat tulldeklaration till de behöriga myndigheterna i importmedlemsstaten, eller någon annan person som direkt eller indirekt är involverad i fullgörandet av tullformaliteterna i enlighet med artikel 15 i förordning (EU) nr 952/2013, har lämnat in ett punktskattenummer enligt artikel 19.2 a i rådets förordning (EU) nr 389/2012 om administrativt samarbete i fråga om punktskatter och om upphävande av förordning (EG) nr 2073/2004 genom vilket den registrerade avsändaren och mottagaren av flyttningen specificeras samt vid behov bevis på att avsikten är att sända de importerade produkterna från avsändarmedlemsstaten till någon annan medlemsstat.

En godkänd upplagshavare och en registrerad avsändare ska ställa säkerhet för betalning av punktskatt vid flyttning av punktskattepliktiga produkter under ett uppskovsförfarande. Säkerheten ska vara giltig i hela unionen. Ingen säkerhet behövs när energiprodukter flyttas längs fasta rör, utom i vederbörligen motiverade fall.

Om punktskattepliktiga produkter avsänds under ett uppskovsförfarande ska en godkänd upplagshavare och en registrerad avsändare lämna ett preliminärt elektroniskt administrativt dokument till Skatteförvaltningen, med användning av det datoriserade systemet. Om punktskattepliktiga produkter levereras för export, ska den som gjort exportdeklarationen tillställa Tullen en unik administrativ referenskod som anger de punktskattepliktiga produkter som avses i exportdeklarationen.

Om produkter som har sänts från en annan medlemsstat har flyttats till en exportplats i Finland och exportdeklarationen har gjorts i Finland, granskar Skatteförvaltningen uppgifterna och skickar exportrapporten till de behöriga myndigheterna i avsändarmedlemsstaten. Om det finns inkonsekvenser mellan det elektroniska administrativa dokumentet och exportdeklarationen, ska Skatteförvaltningen via det datoriserade systemet underrätta de behöriga myndigheterna i avsändarmedlemsstaten om detta. Skatteförvaltningen ska med hjälp av det datoriserade systemet underrätta de behöriga myndigheterna i avsändarmedlemsstaten ifall produkterna inte längre exporteras från unionen. De behöriga myndigheterna i avsändarmedlemsstaten ska underrätta avsändaren om detta utan dröjsmål. Efter att ha fått underrättelsen ska avsändaren antingen återkalla det elektroniska administrativa dokumentet i enlighet med 60 § eller ändra produkternas destination i enlighet med 61 §.

Om det datoriserade systemet inte är tillgängligt i avsändarmedlemsstaten, får avsändaren lämna de uppgifter om ändring av destinationen som avses i 61 § eller den information om delning av energiprodukter som avses i 63 § på annat sätt. Avsändaren ska före ändringen av destinationen eller uppdelningen av flyttningen underrätta de behöriga myndigheterna i avsändarmedlemsstaten om saken. Avsändaren ska i sin bokföring förvara ett reservdokument som gäller ändring av destinationen eller delning av energiprodukter. Avsändaren ska i sin bokföring bevara ett reservdokument som gäller ändring av destinationen eller delning av energiprodukter.

Om det datoriserade systemet inte är tillgängligt i avgångsmedlemsstaten, ska avsändaren sända den som gjort exportdeklarationen en kopia av det reservdokument som avses i 1 mom. 1 punkten vid flyttningen av produkterna till exportplatsen eller till avgångstullkontoret vid förfarandet för extern transitering. Den som gjort exportdeklarationen ska sända en kopia av reservdokumentet dess unika identifieringskod till de behöriga myndigheterna i exportmedlemsstaten.

Skatteförvaltningen ska skicka en kopia av det dokument som avses i 1 mom. till de behöriga myndigheterna i avsändarmedlemsstaten och hålla en kopia av det dokument som mottagits från destinationsmedlemsstaten tillgänglig för avsändaren eller skicka den till avsändaren, utom i det fall att mottagningsrapporten med kort varsel kan lämnas in av mottagaren via det datoriserade systemet eller i vederbörligen motiverade fall.

Om en exportrapport eller ett meddelande om att produkterna inte längre kan exporteras från unionens territorium inte kan upprättas efter en flyttning, på grund av att det datoriserade systemet är otillgängligt i exportmedlemsstaten eller på grund av att ett elektroniskt administrativt dokument inte har ersatt pappersdokumentet, ska de behöriga myndigheterna i exportmedlemsstaten till de behöriga myndigheterna i avsändarmedlemsstaten lämna ett pappersdokument innehållande samma uppgifter som exportrapporten och en försäkran om att flyttningen har avslutats, eller ett meddelande och en försäkran om att produkterna inte exporteras från unionens territorium, utom i det fall att en exportrapport eller ett meddelande med kort varsel kan upprättas via det datoriserade systemet eller i vederbörligen motiverade fall.

Så snart det datoriserade systemet åter blir tillgängligt i exportmedlemsstaten eller ett elektroniskt administrativt dokument har ersatt pappersdokumentet, ska de behöriga myndigheterna i exportmedlemsstaten lämna en exportrapport eller ett meddelande om att produkterna inte längre exporteras från unionens territorium.

En privatperson som avses i 1 mom. ska innan transporten av produkterna påbörjas till Skatteförvaltningen anmäla de produkter som avsänds från den andra medlemsstaten till Finland och ställa säkerhet för betalning av punktskatterna. När en privatperson har gjort en anmälan och ställt en säkerhet, ger Skatteförvaltningen honom eller henne en unik identifieringskod för transporten av produkterna. Privatpersonen ska sända identifikationskoden till den som transporterar produkterna eller till det transportföretag som ansvarar för transporten. På begäran ska numret visas upp för den behöriga myndigheten under transporten.

Om det datoriserade systemet inte är tillgängligt i avsändarmedlemsstaten, får avsändaren lämna de uppgifter om ändring av destinationsort som avses i 78 a § 5 mom. med hjälp av andra kommunikationsmedel. Avsändaren ska före ändringen av destinationsorten underrätta de behöriga myndigheterna i avsändarmedlemsstaten om saken. Avsändaren ska överlämna det preliminära elektroniska förenklade administrativa dokumentet så snart det datoriserade systemet åter är tillgängligt. Avsändaren ska bevara ett reservdokument om ändring av destinationsorten i sin bokföring.

Skatteförvaltningen ska skicka en kopia av det dokument som avses i 5 mom. till de behöriga myndigheterna i avsändarmedlemsstaten och hålla en kopia tillgänglig för mottagaren, utom i det fall att mottagningsrapporten med kort varsel kan lämnas in av den certifierade mottagaren eller den tillfälligt certifierade mottagaren via det datoriserade systemet, eller i vederbörligen motiverade fall. Skatteförvaltningen ska hålla en kopia av det dokument som den mottagit från destinationsmedlemsstaten tillgänglig för avsändaren eller skicka den till avsändaren.

Distansförsäljaren är skattskyldig. Om distansförsäljaren har en skatterepresentant är denne skattskyldig i stället för distansförsäljaren. Distansförsäljaren är solidariskt ansvarig för den punktskatt som ska betalas av skatterepresentanten. Om distansförsäljaren inte fullgör sina skyldigheter enligt 80 § i fråga om anmälan och ställande av säkerhet, är utöver distansförsäljaren också den privatperson som har införskaffat produkterna skattskyldig.

En distansförsäljare som inte har någon skatterepresentant i Finland ska innan produkter avsänds från en annan medlemsstat till Finland anmäla produkterna till Skatteförvaltningen och ställa säkerhet för betalning av punktskatterna. När distansförsäljaren gjort anmälan och ställt säkerheten, ger Skatteförvaltningen denne en unik identifieringskod för transport av produkterna. Distansförsäljaren ska sända identifikationskoden till det transportföretag som ansvarar för transporten. På begäran ska numret visas upp för den behöriga myndigheten under transporten.

Distansförsäljare som har en skatterepresentant i Finland ska lämna dennes punktskattenummer till det transportföretag som ansvarar för transporten. På begäran ska numret visas upp för den behöriga myndigheten under transporten.

I denna paragraf avses med oegentlighet en situation där det förfarande som avses i 78 eller 80 § inte har iakttagits under flyttning av de punktskattepliktiga produkter som avses i 75 § 1 och 3 mom. eller 79 § 1 mom. och flyttningen eller en del av flyttningen av de punktskattepliktiga produkterna på grund av detta inte avslutats i enlighet med vad som föreskrivs. Som oegentlighet betraktas dock inte försummelse av skyldigheten enligt 80 § att visa upp en transports unika identifikationskod eller punktskattenummer.

Vad som i 11–20, 32 och 33 § i lagen om beskattningsförfarandet beträffande skatter som betalas på eget initiativ föreskrivs om skatteperiod, sista inlämningsdag för skattedeklaration och betalning av skatt för skatteperioden tillämpas inte, om

2) förfarandet enligt 74 § inte har iakttagits vid flyttning av produkter som avses i nämnda paragraf i andra fall än sådana som gäller lämnande av identifikationskoden.

Skyldighet att deklarera och betala skatt uppkommer

Denna paragraf tillämpas vid försummelse av flyttningsförfaranden enligt 82 § 4 mom. också om flyttningen eller en del av den har upphört i enlighet med bestämmelserna.

Om det i samband med ansökan om återbetalning lämnas bristfälliga eller felaktiga uppgifter, tillämpas vad som i 37 och 38 § i lagen om beskattningsförfarandet beträffande skatter som betalas på eget initiativ föreskrivs om skatteförhöjning. Med skatt som påförts till nackdel för den som ansöker om återbetalning avses beloppet av den återbetalning som sökts utan grund.

Denna lag träder i kraft den 20 .