Skattegottgörelse för investeringar i ren industri

Denna lag innehåller bestämmelser om bolags rätt till gottgörelse för kostnaderna för investeringsprojekt inom ren industri (investeringsgottgörelse ) 2027 och 2028. Investeringsgottgörelsen dras av från den inkomstskatt som beräknas för bolaget med stöd av inkomstskattelagen (1535/1992) innan skatten debiteras.

I denna lag avses med

1) investeringsprojekt en anläggningsspecifik investering i anläggningstillgångar,

2) bolag aktiebolag och andelslag som är allmänt skattskyldiga i Finland samt motsvarande utländska bolag som är begränsat skattskyldiga i Finland,

3) koncern bolag som är i koncerngemenskap med varandra på den grunden att det ena bolaget utövar bestämmande inflytande över det andra bolaget eller ett tredje subjekt ensam eller tillsammans med sina närstående kretsar utövar bestämmande inflytande över bägge bolag i enlighet med 31 § 4 mom. i lagen om beskattningsförfarande (1558/1995),

4) långvarig lagring av el att den slutliga elanvändningen förläggs till en senare tidpunkt än produktionstillfället, eller att elenergin omvandlas till en lagringsbar energiform, med tillhörande lagring av denna energi och därpå följande återomvandling av den till elenergi, på ett sådant sätt att förhållandet mellan lagringskapaciteten och den nominella effekten möjliggör att el matas ut på elnätet under minst åtta timmar med nominell urladdningseffekt,

5) långvarig lagring av värme att den slutliga värmeenergianvändningen förläggs till en senare tidpunkt än produktionstillfället, eller att elenergin eller värmeenergin omvandlas till en lagringsbar energiform, med tillhörande lagring av denna energi och vid behov därpå följande omvandling eller återomvandling av den till värmeenergi för slutlig användning vid uppvärmning eller kylning, på ett sådant sätt att energilagringsanläggningen möjliggör en urladdningstid på minst 100 timmar med nominell urladdningseffekt,

6) lagring av värme för användning inom industrin att den slutliga värmeenergianvändningen förläggs till en senare tidpunkt än produktionstillfället, eller att elenergin eller värmeenergin omvandlas till en lagringsbar energiform, med tillhörande lagring av denna energi och vid behov därpå följande omvandling eller återomvandling av den till värmeenergi för slutlig användning vid energianvändningen inom industrin på ett sådant sätt att värmeenergin lagras vid en temperatur av minst 200 grader Celsius,

7) förnybara bränslen av icke-biologiskt ursprung bränslen som avses i 4 § 16 punkten i lagen om hållbarhetskriterierna för vissa bränslen (393/2013),

8) biodrivmedel biodrivmedel som avses i 4 § 5 punkten i lagen om hållbarhetskriterierna för vissa bränslen,

9) biogas biogas som avses i 4 § 8 punkten i lagen om hållbarhetskriterierna för vissa bränslen,

10) koldioxidsnåla bränslen koldioxidsnåla bränslen som avses i 4 § 19 punkten i lagen om hållbarhetskriterierna för vissa bränslen,

11) återvunna kolbaserade bränslen återvunna kolbaserade bränslen som avses i 4 § 17 punkten i lagen om hållbarhetskriterierna för vissa bränslen,

12) koldioxidsnål vätgas koldioxidsnål vätgas som avses i 4 § 18 punkten i lagen om hållbarhetskriterierna för vissa bränslen,

13) principen om att inte orsaka betydande skada den princip om att inte orsaka betydande skada som avses i artikel 2.6 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) 2021/241 om inrättande av faciliteten för återhämtning och resiliens,

14) arbetets början inledandet av bygg- och anläggningsarbetena i samband med investeringen eller det första rättsligt bindande åtagandet att beställa utrustning eller ett annat åtagande som gör investeringen oåterkallelig, beroende på vilket som inträffar först, dock inte köp av mark och utverkande av tillstånd och utförande av preliminära genomförbarhetsstudier och annat motsvarande förberedande arbete,

15) kritiska råmaterial kritiska råmaterial som avses i avsnitt 1 i bilaga II till Europaparlamentets och rådets förordning (EU) 2024/1252 om inrättande av en ram för säkerställande av trygg och hållbar försörjning av kritiska råmaterial och om ändring av förordningarna (EU) nr 168/2013, (EU) 2018/858, (EU) 2018/1724 och (EU) 2019/1020,

16) industriverksamhet verksamhet som bedrivs i industrianläggningar och som innefattar produktion av materiella slut- eller mellanprodukter i stor skala, dock inte verksamhet i anläggningar som används för utvinning av energiprodukter,

17) anläggningar a) i fråga om verksamhet som omfattas av systemet för handel med utsläppsrätter en sådan fast, teknisk helhet som avses i 2 § 13 punkten i lagen om utsläppshandel (1270/2023), b) i fråga om verksamhet som inte omfattas av systemet för handel med utsläppsrätter en sådan teknisk helhet som är jämförbar med en i underpunkt a avsedd fast, teknisk helhet, 18) teknisk enhet sådana pannor, brännare, turbiner, värmeaggregat, processugnar, förbränningsugnar, rostugnar, brännugnar, värmningsugnar, torkar, motorer, bränsleceller, enheter för tvåstegsförbränning för avskiljning av koldioxid, facklor och enheter för termisk eller katalytisk efterbränning eller några andra med dessa jämförbara identifierbara och centrala komponenter eller utrustningar i en anläggning som genomför det primära funktionella syftet med en produktions- eller förbränningsprocess,

19) primärproduktion av jordbruksprodukter produktionen av sådana produkter från jorden och från uppfödning, som förtecknas i bilaga I till fördraget om Europeiska unionens funktionssätt utan att några andra vidare processer utförs som förändrar dessa produkters natur,

20) primärproduktion av fiskeri- och vattenbruksprodukter all verksamhet i samband med fiske, uppfödning eller odling av vattenorganismer samt rensning, fileande eller infrysning eller andra motsvarande uppgifter som måste utföras vid vattenbruksanläggningar eller ombord för att förbereda djur eller växter för första försäljning och för första försäljning till återförsäljare eller förädlare,

21) små och medelstora företag små och medelstora företag som avses i kommissionens rekommendation (2003/361/EG) om definitionen av mikroföretag samt små och medelstora företag,

22) investeringsprogram högst fem sådana investeringsprojekt för att minska växthusgasutsläppen från industriverksamhet eller högst fem sådana investeringsprojekt inom industrin för att förbättra energieffektiviteten som uppfyller förutsättningarna i denna lag för beviljande av investeringsgottgörelse och som bolaget genomför ensamt eller tillsammans med bolag som hör till samma koncern och i fråga om vilka de sammanlagda kostnader som utgör en godtagbar grund för investeringsgottgörelse uppgår till minst 50 miljoner euro,

23) industripark ett geografiskt avgränsat industriområde där en grupp av företag tillhandahålls energi- eller vattentjänster eller andra motsvarande infrastrukturtjänster.

Rätten till investeringsgottgörelse enligt denna lag beviljas på ansökan bolag som i Finland genomför ett investeringsprojekt som uppfyller förutsättningarna enligt denna lag och som gäller

1) produktion eller lagring av energi,

2) minskning av växthusgasutsläpp från industriverksamhet samt förbättring av energieffektivitet inom industriverksamhet, eller

3) produktionskapacitet för ren teknik.

Investeringsgottgörelse beviljas inte för investeringar som enbart gäller efterlevnaden av de unionsnormer som avses i artikel 2 led 102 i kommissionens förordning (EU) nr 651/2014 genom vilken vissa kategorier av stöd förklaras förenliga med den inre marknaden enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget.

Ett bolag är inte berättigat till investeringsgottgörelse, om

1) bolaget eller den koncern som bolaget hör till är ett sådant företag i svårigheter som avses i kommissionens meddelande om riktlinjer för statligt stöd till undsättning och omstrukturering av icke-finansiella företag i svårigheter (2014/C 249/01),

2) bolaget eller den koncern som bolaget hör till är föremål för ett utestående betalningskrav på grundval av Europeiska kommissionens tidigare beslut som förklarar ett stöd olagligt och oförenligt med den inre marknaden,

3) bolaget eller den koncern som bolaget hör till, bolagets eller koncernens ägare eller den part som utövar faktiskt bestämmande inflytande över bolaget eller koncernen finns på Europeiska unionens sanktionsförteckning,

4) bolaget är ett kreditinstitut enligt 7 § i kreditinstitutslagen (610/2014) eller ett finansiellt institut enligt 11 § i den lagen.

Investeringskostnader som godkänns som grund för investeringsgottgörelse är sådana skäliga kostnader som har uppstått till följd av anskaffning av anläggningstillgångar och till följd av ett gottgörelseberättigat bolags investeringsprojekt under den tid som projektet pågår, som betalats av ett sådant bolag och som i bolagets bokföring redovisats som tillgång i anskaffningsutgiften för anläggningstillgångarna.

Som grund för investeringsgottgörelse godkänns endast kostnader som uppstått till följd av sådana anskaffningar och arbeten i fråga om vilka en skriftlig beställning har gjorts eller ett skriftligt avtal ingåtts efter inlämnandet av ansökan om investeringsgottgörelse. En anskaffning som beställts för ett investeringsprojekt innan ansökan om investeringsgottgörelse har lämnats kan godkännas endast om det i beställningsavtalet eller köpebrevet ingår ett villkor om att anskaffningen återgår om beslutet om investeringsgottgörelse är nekande. Kostnaderna är även i detta fall godtagbara först från den dag då ansökan om investeringsgottgörelse lämnades.

Av kostnaderna för anskaffningar som gjorts hos en part som i enlighet med 31 § 4 mom. i lagen om beskattningsförfarande är i intressegemenskap med det bolag som är berättigat till investeringsgottgörelse godkänns endast den del som bolaget kan visa motsvarar självkostnadspriset. På anskaffningar från parter som är i intressegemenskap med det bolag som är berättigat till investeringsgottgörelse tillämpas vad som i 6 § föreskrivs om investeringskostnader som inte godkänns som grund för investeringsgottgörelse.

För att immateriella tillgångar ska räknas som kostnader som godkänns som grund för investeringsgottgörelse ska de

1) förbli förknippade med det område där investeringsprojektet genomförs och får inte överföras till andra områden,

2) huvudsakligen användas i den anläggning som tar emot investeringsgottgörelse,

3) kunna skrivas av,

4) förvärvas på marknadsvillkor från tredje part som är oberoende av bolaget,

5) tas upp i tillgångarna för det bolag som ansöker om investeringsgottgörelse, och

6) förbli förknippade med det investeringsprojekt som ligger till grund för investeringsgottgörelse i minst fem år.

Investeringskostnader som inte godkänns som grund för investeringsgottgörelse är

1) löner,

2) allmänna kostnader,

3) representationsutgifter,

4) räntor och andra finansieringskostnader,

5) avgifter som baserar sig på lagen om grunderna för avgifter till staten (150/1992),

6) avsättningar med tanke på kostnader,

7) resekostnader som ett bolag som är berättigat till investeringsgottgörelse betalat eller ersatt,

8) mervärdesskatter som ett bolag som är berättigat till investeringsgottgörelse betalat som en del av anskaffningspriset för varor eller tjänster.

Beloppet av investeringsgottgörelsen är

1) 20 procent av de investeringskostnader som godkänns som grund för investeringsgottgörelsen, om det är fråga om ett investeringsprojekt enligt 2 kap. eller 3 kap.,

2) 20 procent av de investeringskostnader som godkänns som grund för investeringsgottgörelse, om det är fråga om ett investeringsprojekt enligt 4 kap. och

a) det bolag som genomför investeringsprojektet är ett litet eller medelstort företag, eller

b) investeringsprojektet genomförs i ett sådant stödområde enligt artikel 107.3 c i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt som utsetts i den regionalstödskarta som tillämpas på Finland,

3) 15 procent, om det är fråga om något annat investeringsprojekt enligt 4 kap. än ett sådant som uppfyller förutsättningarna i 2 punkten.

Investeringsgottgörelsens maximala belopp är 150 miljoner euro per investeringsprojekt.

Dessutom är investeringsgottgörelsens maximala belopp 150 miljoner euro per bolag. Om bolaget hör till en koncern, beräknas investeringsgottgörelsens maximala belopp på koncernnivå.

Investeringsgottgörelse beviljas till ett lägre belopp än vad som anges ovan i denna paragraf, om beviljande av full investeringsgottgörelse skulle leda till att de maximigränser enligt 32 § som gäller kumulering av statligt stöd överskrids.

Innovationsfinansieringsverket Business Finland (Finansieringsverket ) beslutar om beviljande av investeringsgottgörelse och svarar för tillsynen över investeringsprojekt som ligger till grund för investeringsgottgörelsen samt för andra uppgifter som hänför sig till beviljandet av gottgörelse och tillsynen över investeringsprojekt. Skatteförvaltningen sköter uppgifter som hänför sig till förfarandet för att dra av investeringsgottgörelse.

Till investeringsgottgörelse berättigar investeringsprojekt som gäller

1) produktion av förnybara bränslen av icke-biologiskt ursprung, produktion av biodrivmedel och produktion av biometan och annan biogas som används i trafiken,

2) långvarig lagring av el, långvarig lagring av värme eller lagring av värme för användning inom industrin,

3) produktion av koldioxidsnåla bränslen tillsammans med produktion av sådana förnybara bränslen av icke-biologiskt ursprung som avses i 1 punkten.

Kostnader som godkänns som grund för investeringsgottgörelse är kostnaderna för ett sådant investeringsprojekt som avses i 9 § till den del som kostnaderna gäller byggande av ny kapacitet.

Investeringsgottgörelse beviljas endast på grundval av sådana investeringsprojekt som bolaget inte skulle genomföra alls eller som det skulle genomföra på ett begränsat eller annat sätt utan gottgörelsen.

Det investeringsprojekt som ligger till grund för investeringsgottgörelsen ska slutföras och vara i drift inom 48 månader från den dag då investeringsgottgörelsen beviljades. Om tidsfristen på 48 månader inte iakttas, ska beloppet av den investeringsgottgörelse som har beviljats bolaget på grundval av investeringsprojektet i fråga minskas med en procent för varje månad som överskrider tidsfristen på 48 månader. Beloppet av investeringsgottgörelsen minskas dock inte, om bolaget visar att orsaken till förseningen inte beror på bolaget, att den inte kunde förutses och att bolaget inte skulle ha kunnat undvika den genom att iaktta tillbörlig aktsamhet.

Om investeringsprojektet gäller pumpad vattenlagring, produktion av förnybara bränslen av icke-biologiskt ursprung eller produktion av koldioxidsnåla bränslen, är tidsfristen för att slutföra projektet dock 60 månader.

Beviljande av investeringsgottgörelse förutsätter att principen om att inte orsaka betydande skada iakttas vid genomförandet av investeringsprojektet.

Om investeringsprojektet gäller produktion av förnybara bränslen av icke-biologiskt ursprung, förutsätter beviljande av investeringsgottgörelse att de producerade bränslena uppfyller de hållbarhetskriterier som anges för bränslena i fråga i 2 kap. i lagen om hållbarhetskriterierna för vissa bränslen.

Om investeringsprojektet gäller produktion av biodrivmedel eller biometan eller någon annan biogas, förutsätter beviljande av investeringsgottgörelse att de producerade bränslena uppfyller de hållbarhetskriterier som anges för bränslena i fråga i 2 kap. i lagen om hållbarhetskriterierna för vissa bränslen.

Om investeringsprojektet gäller produktion av koldioxidsnåla bränslen, förutsätter beviljande av investeringsgottgörelse att

1) växthusgasutsläppen under de producerade koldioxidsnåla bränslenas hela livscykel är minst 70 procent mindre än växthusgasutsläppen från ersättande fossila bränslen,

2) de koldioxidsnåla bränslena produceras tillsammans med sådana förnybara bränslen av icke-biologiskt ursprung som uppfyller förutsättningarna i 12 § så att minst 80 procent av de bränslen som produceras är förnybara bränslen av icke-biologiskt ursprung, och

3) energiinnehållet i de koldioxidsnåla bränslen som produceras hämtas från andra än fossila källor.

Vid tillämpningen av punkt 1 på beräkningen av växthusgaspåverkan av återvunna kolbaserade bränslen ska kommissionens delegerade förordning (EU) 2023/1185 om komplettering av Europaparlamentets och rådets direktiv (EU) 2018/2001 genom fastställande av ett minimitröskelvärde för minskningen av växthusgasutsläpp från återvunna kolbaserade bränslen och genom specificering av en metod för bedömningen av minskningen av växthusgasutsläpp från förnybara flytande och gasformiga drivmedel av icke-biologiskt ursprung och från återvunna kolbaserade bränslen iakttas. På beräkningen av växthusgaspåverkan av andra koldioxidsnåla bränslen än återvunna kolbaserade bränslen tillämpas kommissionens delegerade förordning (EU) 2025/2359 om komplettering av Europaparlamentets och rådets direktiv (EU) 2024/1788 vad gäller specificering av en metod för bedömning av minskningen av växthusgasutsläpp från koldioxidsnåla bränslen.

Till investeringsgottgörelse berättigar investeringsprojekt som gäller

1) minskning av växthusgasutsläppen från industriverksamhet, eller

2) förbättring av energieffektiviteten inom industriverksamhet.

Investeringsgottgörelse beviljas inte för investeringsprojekt som

1) gäller minskning av växthusgasutsläppen eller förbättring av energieffektiviteten inom primärproduktionen av jordbruksprodukter och primärproduktionen av fiskeri- och vattenbruksprodukter,

2) gäller minskning av växthusgasutsläppen eller förbättring av energieffektiviteten vid produktion, transport eller lagring av energi,

3) inbegriper användning av fossila bränslen för att minska växthusgasutsläppen eller förbättra energieffektiviteten.

Beviljande av investeringsgottgörelse på grundval av investeringsprojekt som avses i 1 mom. förutsätter att de projektkostnader som godkänns som grund för investeringsgottgörelse uppgår till minst 50 miljoner euro, eller att investeringsprojektet ingår i ett investeringsprogram och de kostnader för investeringsprojektet som godkänns som grund för investeringsgottgörelse uppgår till minst 10 miljoner euro.

Beviljande av investeringsgottgörelse för sådana investeringsprojekt inom industrin för att minska växthusgasutsläppen som avses i 15 § 1 mom. 1 punkten förutsätter

1) i fråga om investeringsprojekt för att minska växthusgasutsläppen från en befintlig anläggning atta) investeringsprojektet minskar den befintliga anläggningens växthusgasutsläpp med minst 40 procent och, i fråga om anläggningar som avses i bilaga I till lagen om utsläppshandel, leder till att utsläppen understiger de genomsnittliga utsläppen för de 10 procent mest effektiva anläggningarna enligt kommissionens genomförandeförordning (EU) 2026/1412 om fastställande av reviderade riktmärkesvärden för gratis tilldelning av utsläppsrätter för perioden 2026–2030 i enlighet med artikel 10a.2 i Europaparlamentets och rådets direktiv 2003/87/EG, nedan kommissionens genomförandeförordning , eller b) investeringsprojektet minskar växthusgasutsläppen från en teknisk enhet inom den befintliga anläggningen med minst 90 procent,

2) i fråga om investeringsprojekt för att minska växthusgasutsläppen från nya anläggningar som ersätter en befintlig anläggning att

a) investeringsprojektet gäller anläggningar som avses i bilaga I till lagen om utsläppshandel, och

b) det genom investeringsprojektet säkerställs att anläggningens växthusgasutsläpp är minst 10 procent mindre än de genomsnittliga utsläpp för de 10 procent mest effektiva anläggningarna enligt kommissionens genomförandeförordning.

Minskningen av direkta växthusgasutsläpp enligt 1 mom. 1 punkten mäts på basis av de genomsnittliga direkta växthusgasutsläppen för de fem kalenderår som föregår ansökan om investeringsgottgörelse.

Beviljande av investeringsgottgörelse för investeringsprojekt som avses i 15 § 1 mom. 1 punkten förutsätter dessutom att bolaget visar att investeringsprojektet leder till att växthusgasutsläppen minskar totalt sett, med beaktande av både investeringsprojektets direkta och indirekta växthusgasutsläpp.

Beviljande av investeringsgottgörelse för investeringsprojekt som avses i 15 § 1 mom. 2 punkten förutsätter att

1) återbetalningstiden för investeringen är minst fem år, och

2) investeringsprojektet minskar anläggningens energianvändning med minst 20 procent per producerad enhet.

Minskningen av energianvändning enligt 1 mom. 2 punkten mäts utifrån utrustningens slutliga energianvändning på basis av den genomsnittliga faktiska energianvändningen under de fem kalenderår som föregår ansökan om investeringsgottgörelse.

Kostnader som godkänns som grund för investeringsgottgörelse är investeringskostnader som direkt hänför sig till uppnåendet av minskade växthusgasutsläpp eller förbättrad energieffektivitet.

Investeringskostnader som hänför sig till energiproduktion kan godkännas som grund för investeringsgottgörelse, om

1) energiproduktionen utgör en väsentlig del av en investering som avses i 15 §,

2) energiproduktionen gäller sådana förnybara bränslen av icke-biologiskt ursprung som uppfyller förutsättningarna i 12 § eller sådana koldioxidsnåla bränslen som uppfyller förutsättningarna i 14 § 1 och 3 punkten,

3) bränslena produceras på samma plats eller i samma industripark där industriverksamheten bedrivs och de levereras till industrianvändaren via ett slutet nät utan att det allmänna nätet används, och

4) minst 80 procent av de bränslen som produceras används i den industripark där investeringsprojektet finns.

Investeringsgottgörelse beviljas endast för sådana investeringsprojekt som bolaget inte skulle genomföra alls eller som det skulle genomföra på ett begränsat eller annat sätt utan gottgörelsen.

Det investeringsprojekt som ligger till grund för investeringsgottgörelsen ska slutföras och vara i drift inom 60 månader från den dag då investeringsgottgörelsen beviljades. Om tidsfristen på 60 månader inte iakttas, ska beloppet av den investeringsgottgörelse som har beviljats bolaget för investeringsprojektet i fråga minskas med en procent för varje månad som överskrider tidsfristen på 60 månader. Beloppet av investeringsgottgörelsen minskas dock inte, om bolaget visar att orsaken till förseningen inte beror på bolaget, att den inte kunde förutses och att bolaget inte skulle ha kunnat undvika den genom att iaktta tillbörlig aktsamhet.

Investeringsgottgörelse får inte användas för att öka bolagets totala produktionskapacitet. Som ökning av den totala produktionskapaciteten betraktas dock inte

1) tillfälliga ökningar av produktionskapaciteten under en övergångsperiod på högst 24 månader innan den nya anläggning eller utrustning som är föremål för det investeringsprojekt som ligger till grund för investeringsgottgörelsen fungerar fullt ut och den befintliga utrustningen ännu inte har avvecklats helt, och

2) sådana nödvändiga kapacitetsökningar av tekniska skäl som uppgår till högst 15 procent jämfört med situationen före investeringen.

Om investeringsprojektet gäller idrifttagande av utrustning för avskiljning av koldioxid, förutsätter beviljande av investeringsgottgörelse att investeringsprojektet när utrustningen tas i drift leder till en minskning av de direkta växthusgasutsläppen, med beaktande av hela kedjan för avskiljning och lagring av koldioxid eller avskiljning och användning av koldioxid.

Ett investeringsprojekt anses leda till en sådan minskning av direkta växthusgasutsläpp som avses i 1 mom. bland annat om

1) den koldioxid som avskiljs till följd av investeringsprojektet används på ett sådant sätt att den är permanent kemiskt bunden i en produkt så att den inte kommer ut i atmosfären vid normal användning eller vid normal verksamhet efter att produkten är uttjänt,

2) den koldioxid som avskiljs till följd av investeringsprojektet används för produktion av sådana förnybara bränslen av icke-biologiskt ursprung som uppfyller de förutsättningar som föreskrivs i 12 § eller för produktion av sådana koldioxidsnåla bränslen som uppfyller de förutsättningar som föreskrivs i 14 § 1 mom. 1 punkten,

3) koldioxid till följd av investeringsprojektet avskiljs för permanent geologisk lagring via en kedja för avskiljning och lagring av koldioxid i anläggningar som har beviljats tillstånd i enlighet med Europaparlamentets och rådets direktiv 2009/31/EG om geologisk lagring av koldioxid och ändring av rådets direktiv 85/337/EEG, Europaparlamentets och rådets direktiv 2000/60/EG, 2001/80/EG, 2004/35/EG, 2006/12/EG och 2008/1/EG samt förordning (EG) nr 1013/2006 samt i anläggningar som har erkänts som strategiska nettonollprojekt för lagring av koldioxid i enlighet med Europaparlamentets och rådets förordning (EU) 2024/1735 om inrättande av en åtgärdsram för att stärka Europas ekosystem för tillverkning av nettonollteknik och om ändring av förordning (EU) 2018/1724.

Om investeringsprojektet gäller minskning av växthusgasutsläppen eller förbättring av energieffektiviteten inom industrin genom att helt eller delvis övergå till att använda biodrivmedel, flytande biobränslen, biogas, biometan eller biomassabränslen, förutsätter beviljande av investeringsgottgörelse att bränslena i fråga uppfyller de hållbarhetskriterier som föreskrivs för dem i 2 kap. i lagen om hållbarhetskriterierna för vissa bränslen.

Om investeringsprojektet gäller minskning av växthusgasutsläppen eller förbättring av energieffektiviteten inom industrin genom användning av vätgas eller vätgasbaserade bränslen, förutsätter beviljande av investeringsgottgörelse att den vätgas och de vätgasbaserade bränslen som används antingen är sådana förnybara bränslen av icke-biologiskt ursprung som uppfyller förutsättningarna i 12 §, sådana koldioxidsnåla bränslen som uppfyller förutsättningarna i 14 § 1 punkten eller sådan vätgas framställd av biomassa som uppfyller de hållbarhetskriterier som föreskrivs för gasformiga biomassabränslen i 2 kap. i lagen om hållbarhetskriterierna för vissa bränslen.

Till investeringsgottgörelse berättigar investeringsprojekt som gäller produktionskapacitet för ren teknik och som hänför sig till

1) produktion av slutprodukter som avses i bilaga II till Europeiska kommissionens meddelande C/2025/3602 om en ram för statliga stödåtgärder till stöd för given för en ren industri, (ramen för statligt stöd inom given för en ren industri) , också genom att använda sekundära råvaror,

2) produktion av sådana huvudsakliga särskilda komponenter som förtecknas i bilaga II till ramen för statligt stöd inom given för en ren industri, också genom att använda sekundära råvaror, eller

3) produktion av sådana nya eller återvunna kritiska råmaterial som behövs i produktionen av de slutprodukter eller komponenter som avses i 1 och 2 punkten.

Beviljande av investeringsgottgörelse för investeringsprojekt som avses i 1 mom. förutsätter att de projektkostnader som godkänns som grund för investeringsgottgörelse uppgår till minst 50 miljoner euro,

Kostnader som godkänns som grund för investeringsgottgörelse är sådana kostnader för ett investeringsprojekt som gäller mark, byggnader, anläggningar, utrustning, maskiner eller andra materiella tillgångar och patenträttigheter, licenser, know-how, andra immateriella rättigheter eller andra immateriella tillgångar som behövs för produktion eller återvinning av nyttigheter som avses i 22 §.

Beviljande av investeringsgottgörelse förutsätter att

1) investeringen förblir på den plats där investeringen finns i minst fem år efter det att investeringsprojektet har slutförts,

2) det finns en konkret risk för att investeringen inte genomförs inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet,

3) bolaget eller den koncern som bolaget hör till inte under den period som börjar då ansökan om investeringsgottgörelse görs och slutar två år efter det att investeringsprojektet har slutförts omlokaliserar samma eller liknande verksamhet som den verksamhet som ligger till grund för investeringsgottgörelse eller en del av sådan verksamhet från ett driftställe i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (ursprungligt driftställe ) till platsen för det investeringsprojekt som ligger till grund för investeringsgottgörelsen (understött driftställe ),

4) minst 25 procent av de kostnader som godkänns som grund för investeringsgottgörelse finansieras med bolagets egna medel eller med sådan extern finansiering som inte inbegriper offentligt stöd.

Investeringsgottgörelse beviljas inte om bolaget eller den koncern som bolaget hör till under de två år som föregår ansökan om investeringsgottgörelse har omlokaliserat samma eller liknande verksamhet som den verksamhet i fråga om vilken investeringsgottgörelse söks eller en del av sådan verksamhet till ett understöt driftställe från ett ursprungligt driftställe.

Vid tillämpningen av 1 mom. 3 punkten och 2 mom. anses bolaget eller koncernen ha omlokaliserat samma eller liknande verksamhet eller en del av sådan verksamhet från ett ursprunglig driftställe till ett understödd driftställe, om den produkt eller tjänst som produceras vid det ursprungliga driftstället och det understödda driftstället åtminstone delvis fyller samma syfte och tillgodoser kraven eller behoven hos samma typer av kunder och om arbetstillfällen går förlorade inom samma eller liknande verksamhet vid det ursprungliga driftstället.

Det investeringsprojekt som ligger till grund för investeringsgottgörelsen ska slutföras och vara i drift inom 60 månader från den dag då investeringsgottgörelsen beviljades. Om tidsfristen på 60 månader inte iakttas, ska beloppet av den investeringsgottgörelse som har beviljats bolaget för investeringsprojektet i fråga dock minskas med en procent för varje månad som överskrider tidsfristen på 60 månader. Beloppet av investeringsgottgörelsen minskas dock inte, om bolaget visar att orsaken till förseningen inte beror på bolaget, att den inte kunde förutses och att bolaget inte skulle ha kunnat undvika den genom att iaktta tillbörlig aktsamhet.

Ansökan om investeringsgottgörelse görs skriftligen hos Finansieringsverket innan arbetet i samband med investeringsprojektet inleds. Ansökan lämnas in via e-tjänsten. Finansieringsverket kan av särskilda skäl godkänna också en ansökan som har lämnats in på något annat sätt.

Om investeringsgottgörelse söks på grundval av ett investeringsprojekt som ingår i ett investeringsprogram, ska ansökningarna för alla de investeringsprojekt som ingår i investeringsprogrammet lämnas samtidigt till Finansieringsverket.

Investeringsgottgörelsen ska sökas senast den 31 december 2027.

Den som ansöker om investeringsgottgörelse ska för att ärendet ska kunna avgöras lämna riktiga och tillräckliga uppgifter.

Ansökan ska innehålla åtminstone följande uppgifter:

1) bolagets namn och storlek, kontaktuppgifter och hemort, företags- och organisationsnummer och en utredning om namnteckningsrätt,

2) en beskrivning av investeringsprojektet, investeringsgottgörelsens ändamål enligt denna lag samt projektets mål, platsen för projektet, sättet att genomföra projektet och datum då projektet inleds och avslutas,

3) en kostnadskalkyl och en finansieringsplan för projektet,

4) det gottgörelsebelopp som söks,

5) i fråga om investeringsprojekt som avses i 2 och 3 kap. en bedömning av investeringsgottgörelsens betydelse för genomförandet av projektet samt en lönsamhetskalkyl för investeringsprojektet utan gottgörelse och med gottgörelse,

6) i fråga om investeringsprojekt som avses i 3 kap. en redogörelse för huruvida investeringsprojektet hör till ett investeringsprogram samt en redogörelse för vilka aktörer som genomför de övriga investeringsprojekten i investeringsprogrammet och en beskrivning av de övriga investeringsprojektens innehåll,

7) behövliga uppgifter om och redogörelser för huruvida investeringen uppfyller förutsättningarna för beviljande av investeringsgottgörelse enligt denna lag,

8) de uppgifter som enligt 32 § 5 mom. krävs i fråga om kumulering av investeringsgottgörelse och annat statligt stöd,

9) andra än i 1–8 punkten avsedda uppgifter som förutsätts av den behöriga myndigheten och som behövs för att ärendet ska kunna avgöras.

Om investeringsgottgörelse söks för i 4 kap. avsedda investeringar i produktionskapacitet för ren teknik, ska de uppgifter som avses i bilaga III till ramen för statligt stöd inom given för en ren industri ingå i ansökan om investeringsgottgörelse, med undantag av uppgifter som endast gäller stöd enligt avsnitt 6.2 i ramen för statligt stöd inom given för en ren industri.

På Finansieringsverkets begäran ska den som ansöker om investeringsgottgörelse dessutom lämna övriga uppgifter och handlingar som behövs för att ärendet ska kunna avgöras.

Finansieringsverket får meddela närmare föreskrifter om de uppgifter som ska lämnas i ansökan om gottgörelse samt om hur uppgifterna ska lämnas.

Finansieringsverket godkänner ansökan om investeringsgottgörelse och fastställer det maximala beloppet av gottgörelse och de investeringskostnader som berättigar till gottgörelse, om förutsättningarna enligt denna lag uppfylls.

Finansieringsverket ska innan det beviljar investeringsgottgörelse för en investering enligt 4 kap. kontrollera att det finns en konkret risk för att investeringen inte genomförs inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet och att det inte finns en risk för att verksamheten omlokaliseras inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet.

Investeringsgottgörelsen ska beviljas senast den 30 juni 2028.

I ett beslut om beviljande av investeringsgottgörelse får det ingå villkor och begränsningar som gäller det investeringsprojekt som ligger till grund för investeringsgottgörelse och som är nödvändiga för att säkerställa att förutsättningarna för beviljande av investeringsgottgörelse enligt denna lag uppfylls.

Av beslutet om beviljande av investeringsgottgörelse ska det dessutom på ett sådant sätt som ett tillbörligt genomförande av det investeringsprojekt som ligger till grund för investeringsgottgörelse samt tydligheten i fråga om det gottgörelseberättigade bolagets rättigheter och skyldigheter förutsätter framgå

1) godtagbara investeringskostnader inom det investeringsprojekt som ligger till grund för gottgörelse,

2) gottgörelsens maximibelopp av de godtagbara investeringskostnaderna inom det investeringsprojekt som ligger till grund för gottgörelse,

3) bolagets skyldighet att lämna redogörelser för hur det investeringsprojekt som ligger till grund för gottgörelse framskrider och genomförs samt tidpunkten för redogörelserna,

4) andra än i 1–3 punkten avsedda grunder för beviljande av gottgörelse och för kontroll av och tillsyn över investeringsprojekt.

För tillsynen över att förutsättningarna enligt denna lag och villkoren enligt beslutet om beviljande av investeringsgottgörelse iakttas ska ett bolag som är berättigat till investeringsgottgörelse till Finansieringsverket lämna riktiga och tillräckliga uppgifter.

Ett bolag som är berättigat till investeringsgottgörelse ska utan dröjsmål underrätta Finansieringsverket om ändringar som påverkar genomförandet av det investeringsprojekt som ligger till grund för investeringsgottgörelse och andra ändringar som påverkar beloppet av gottgörelse.

Finansieringsverket utövar tillsyn över att investeringsprojektet uppfyller de förutsättningar som ställs på projektet enligt denna lag och beslutet om beviljande av investeringsgottgörelse.

För tillsynen över investeringsprojekt har Finansieringsverket rätt att utföra behövliga granskningar som gäller gottgörelsemottagarens ekonomi och verksamhet. På Finansieringsverkets rätt att bemyndiga en annan myndighet eller en utomstående revisor att utföra granskningar, rätt att bistås av en utomstående sakkunnig vid granskningar, utförande av granskning och rätt att få handräckning vid utförandet av tillsyns- och granskningsuppgifter enligt denna lag tillämpas 16–18 § i statsunderstödslagen (688/2001).

Finansieringsverket ska fatta beslut om ändring av investeringsgottgörelsen, om

1) bolaget omlokaliserar en investering som gäller produktionskapacitet för ren teknik från den plats där investeringen finns innan fem år har förflutit från färdigställandet,

2) bolaget till den plats där en investering som gäller produktionskapacitet för ren teknik finns omlokaliserar samma eller motsvarande verksamhet som den verksamhet på grundval av vilken investeringsgottgörelse beviljats innan två år har förflutit från det att investeringen slutfördes,

3) de minskningar av växthusgasutsläppen eller de energibesparingar som uppnåtts genom ett investeringsprojekt enligt 3 kap. understiger 80 procent av de minskningar som angivits i ansökan om investeringsgottgörelse,

4) bolaget väsentligt bryter mot de förutsättningar som i denna lag ställs på det investeringsprojekt som ligger till grund för investeringsgottgörelse eller mot beslutet om beviljande av investeringsgottgörelse eller villkoren enligt beslutet, eller

5) det investeringsprojekt som ligger till grund för investeringsgottgörelse eller det investeringsprogram som investeringsprojektet ingår i omfattas av någon annan väsentlig ändring som påverkar beloppet eller användningen av investeringsgottgörelse.

Ett beslut om ändring av investeringsgottgörelsen ska fattas senast inom sex kalenderår från utgången av det år då investeringsprojektet slutförs.

Finansieringsverket ska för tillsynen över avdrag av investeringsgottgörelse trots sekretessbestämmelserna lämna Skatteförvaltningen bolagsspecifika uppgifter om beviljade investeringsgottgörelser, gottgörelsernas belopp och beloppet av godkända och faktiska kostnader inom investeringsprojektet samt uppgift om ändring av ett beslut om investeringsgottgörelse och om andra omständigheter som påverkar investeringsgottgörelsens slutliga belopp och avdrag av gottgörelse.

Finansieringsverket har oberoende av sekretessbestämmelserna och andra begränsningar av rätten att få information rätt att avgiftsfritt av andra myndigheter få sådan information som är nödvändig för skötseln av verkets uppgifter och som gäller

1) den ekonomiska ställningen för den som ansöker om och den som beviljas investeringsgottgörelse,

2) offentliga stöd för den som ansöker om och den som beviljas investeringsgottgörelse,

3) andra än i 1 och 2 punkten avsedda omständigheter som gäller den som ansöker om och den som beviljas investeringsgottgörelse, den koncern till vilken den som ansöker om och den som beviljas investeringsgottgörelse hör, ägaren av den som ansöker om och den som beviljas investeringsgottgörelse och av koncernen eller den aktör som utövar bestämmande inflytande i dem och som är av väsentlig betydelse för säkerställandet av att denna lag iakttas vid beviljandet av investeringsgottgörelse och vid tillsynen över investeringsprojekt som ligger till grund för investeringsgottgörelse.

Investeringsgottgörelse får beviljas också för investeringsprojekt som beviljats annat statligt stöd, stöd av mindre betydelse eller centralt förvaltad EU-finansiering, om detta stöd gäller andra stödberättigande kostnader som kan specificeras än de stödberättigande kostnader som investeringsgottgörelsen gäller.

Investeringsgottgörelse får beviljas också för investeringsprojekt som beviljats annat statligt stöd, stöd av mindre betydelse eller centralt förvaltad EU-finansiering för samma stödberättigande kostnader, om en sådan kumulering av stöd inte leder till att det maximala stödbeloppet eller den högsta möjliga stödnivån enligt någon tillämplig bestämmelse om statligt stöd eller om EU-finansiering överskrids.

Investeringsgottgörelse får kumuleras med annat statligt stöd utan identifierbara stödberättigande kostnader.

Investeringsgottgörelse på grundval av investeringsprojekt som gäller produktion eller lagring av energi enligt 2 kap. får dock inte beviljas för samma projekt som har beviljats driftsstöd från ett sådant system med direkt prisstöd som avses i avsnitt 4.1.2 eller 4.2.2 i ramen för statligt stöd inom given för en ren industri.

Investeringsgottgörelse kan inte beviljas på grundval av samma investeringsprojekt som beviljats skattegottgörelse som avses i lagen om skattegottgörelse för vissa stora investeringar som syftar till en klimatneutral ekonomi (148/2025).

För kontroll av kumuleringen av statliga stöd ska bolaget i ansökan om investeringsgottgörelse uppge alla andra sådana statliga stöd och stöd av mindre betydelse och all annan sådan centralt förvaltad EU-finansiering som beviljats för samma investeringsprojekt och ange hur dessa stöd fördelas på de stödberättigande kostnader som kan specificeras.

I fråga om beslut av Finansieringsverket får omprövning begäras. Bestämmelser om begäran om omprövning finns i förvaltningslagen (434/2003).

Bestämmelser om sökande av ändring i förvaltningsdomstol finns i lagen om rättegång i förvaltningsärenden (808/2019).

Om begäran om omprövning eller ändringssökandet gäller ett beslut av Finansieringsverket genom vilket bolagets ansökan om investeringsgottgörelse har avslagits eller investeringsgottgörelse har beviljats till ett mindre belopp än vad bolaget ansökte om, och beslutet med anledning av begäran om omprövning eller ändringssökandet ändras till bolagets fördel, ska investeringsgottgörelsen anses ha beviljats den dag då Finansieringsverket fattade det beslut som begäran om omprövning eller ändringssökandet gällde.

Vad som i 3 mom. föreskrivs om ändring av beslut tillämpas också i situationer där Finansieringsverkets beslut upphävs och återförvisas för ny behandling.

Investeringsgottgörelsen dras utifrån bolagets yrkande på ett belopp i euro av från bolagets inkomstskatt det skatteår som investeringsprojektet slutförs och de därpå följande 19 skatteåren. Investeringsgottgörelsen kan dock dras av tidigast det skatteår som börjar under kalenderåret 2029. Investeringsgottgörelsen dras av från samfundsskatten efter avräkning av utländsk skatt.

Om investeringsprojektet hör till ett investeringsprogram, dras investeringsgottgörelsen av från bolagets inkomstskatt tidigast det skatteår som hela investeringsprogrammet slutförs.

Varje skatteår kan högst tio procent av beloppet av den investeringsgottgörelse som beviljats bolaget dras av.

Ett yrkande på avdrag av investeringsgottgörelse ska framställas skriftligt. Yrkandet ska framställas genom bolagets skattedeklaration eller någon annan blankett som Skatteförvaltningen fastställt.

På behandlingen av yrkanden på avdrag av investeringsgottgörelse, rättelse av beloppet av investeringsgottgörelsen och andra ärenden som gäller investeringsgottgörelse vid Skatteförvaltningen tillämpas lagen om beskattningsförfarande.

Skatteförvaltningen rättar bolagets beskattning med anledning av ett beslut av Finansieringsverket som leder till att beloppet av investeringsgottgörelsen ändras i efterhand. Beslut om rättelse får trots tidsfristerna som föreskrivs i 55 § 2 mom. och 56 § 2 mom. i lagen om beskattningsförfarande fattas inom ett år från utgången av det kalenderår under vilket det beslut av Finansieringsverket som leder till att beloppet av investeringsgottgörelsen ändras i efterhand har fattats. Beslut om rättelse får fattas trots att ändring har sökts i Finansieringsverkets beslut.

Skatteförvaltningen ändrar bolagets beskattning och sänker beloppet av den investeringsgottgörelse som dras av, om beloppet av den inkomstskatt som bolaget ska betala för skatteåret innan investeringsgottgörelsen dras av minskar med anledning av en ändring i beskattningen så att beloppet av investeringsgottgörelse som dras av överskrider beloppet av inkomstskatt för bolaget innan investeringsgottgörelsen dras av.

Om en allvarlig störning i eldistributionen, datakommunikationen, ett informationssystem eller bankernas betalningsrörelse eller något annat motsvarande skäl förhindrar eller betydligt försvårar möjligheten att iaktta de tidsfrister som föreskrivs i denna lag eller med stöd av denna lag och som hänför sig till uppgifter i fråga om vilka Skatteförvaltningen är den behöriga myndighet som avses i 8 §, får bestämmelser om temporära och nödvändiga förlängningar av tidsfristerna utfärdas genom förordning av statsrådet.

Denna lag träder i kraft den 20 .

Finansieringsverket ska också sköta statsbidragsmyndighetens uppgifter i samband med närings-, energi- och miljöpolitiska stöd samt stödmyndighetens uppgifter enligt lagen om skattegottgörelse för vissa stora investeringar som syftar till en klimatneutral ekonomi (148/2025) och lagen om skattegottgörelse som beviljas 2027 och 2028 för investeringar i ren industri ( / ).

Denna lag träder i kraft den 20 .