Taxing foreign companies managed from Finland
Acts amending the Income Tax Act, the Business Income Tax Act and sections 2 and 7 of the Act on Group Contributions in Taxation
Foreign companies managed from Finland will be taxed in Finland on their worldwide income in the same way as domestic companies. The reform prevents tax avoidance in situations where a company is registered abroad even though its management operates in Finland.
- Status
- Passed
- Submitted
- 1 Oct 2020
- Latest event
- 17 Dec 2020
- Votes
- 1
- Speeches
- 25
- Confirmed
- 30 Dec 2020
- Statute
- 1188/2020
- Source
- eduskunta.fi ↗
What is proposed
A provision will be added to the Income Tax Act under which a foreign entity is fully liable to tax in Finland if its place of effective management, meaning its top daily decision-making, is located in Finland. At the same time, provisions will be laid down on the valuation of transferred assets, the taxation of a permanent establishment previously located in Finland and the deduction of losses, as well as the possibility for a foreign entity to be covered by the group contribution scheme.
What it means
The change applies to companies, holding companies and asset entities registered abroad that are effectively managed from Finland. These entities will become liable to file a tax return and pay corporate income tax in Finland on all their income. The acts will enter into force on 1 January 2021 and will be applied from the 2021 tax year, but to investment funds and alternative investment funds in the EEA the regulation will only apply from the 2023 tax year.
How Parliament voted
The act ultimately passed without a vote: no MP proposed rejecting it in the final reading. The only vote concerned a detail of the act.
Mietintö / Markku Eestilän lausumaehdotus
Yes won by 33–22.
Government yes, opposition no. 144 MPs were absent. Minutes ↗
Filled dot = yes, ring = no, grey = absent. The seating plan at the time of this vote is not archived, so MPs are grouped by party in indicative seats.
A passed act does not enter into force immediately: the President of the Republic confirms it, and it enters into force on the date set in the act. This act was confirmed on 30 Dec 2020.
Debate in the chamber
What was argued and where each group stood, followed by MPs' speeches verbatim from the parliamentary record. Speeches are shown in their original language.
25 speeches · 3 debates
Key points of the debate
Parliament debated a bill that makes foreign companies effectively managed from Finland fully liable to tax in Finland in order to prevent tax avoidance. The proposal received broad support in the plenary chamber as a way to close tax loopholes and combat the shadow economy. However, the ambiguity of the provision for normal corporate groups and opposition demands to broaden the tax base to include large domestic foundations and trade unions prompted debate.
- Should the tax base also be broadened by removing tax exemptions for large foundations and trade unions?
- Does the place of management provision cause interpretation issues or disadvantages for ordinary Finnish corporate groups?
- Social DemocratsIn favour
The Social Democrats considered the act a very necessary and fair way to combat the shadow economy, plug tax leaks and secure funding for the welfare state.
”Tässä tehdään yhteisö verovelvolliseksi Suomessa, jos sen tosiasiallinen johtopaikka on Suomessa, eli tässä estetään verovälttelyä.”
— Pia Viitanen - Centre PartyIn favour with reservations
The Centre Party supported the objective of the proposal to prevent tax avoidance, but expressed concern over the ambiguity of the provision and the risks for ordinary international corporate groups.
”Tällaiset yhtiöt joutuisivat jatkossa maksamaan veron koko tulostaan Suomessa, mitä voidaan pitää oikeudenmukaisena.”
— Esko Kiviranta - Left AllianceIn favour
The Left Alliance strongly supported the proposal as an important reform that broadens the tax base and tackles aggressive tax planning and letterbox companies.
”On aivan erinomaista, että hallitus puuttuu verovälttelyyn tällä lakiesityksellä.”
— Mai Kivelä - National Coalition PartyIn favour with reservations
The National Coalition Party took a reserved view of the proposal, submitted a statement in accordance with a dissenting opinion to the committee report, and raised the issue of tax exemption for trade union dividends.
”En malta olla ottamatta esille samaa asiaa kuin edustaja Meri tuossa äsken, elikkä yleishyödyllisten yhdistysten, yhteisöjen saamat verohyödyt, elikkä kotimaiset veroparatiisit.”
— Pia Kauma - Finns PartyIn favour
The Finns Party praised the government proposal for combating tax avoidance, but demanded that the tax base also be expanded to the returns of large domestic foundations and trade unions.
”Silloin kun hallitus tekee hyviä esityksiä, ei ole mitään syytä olla kiittämättä niistä ja kehumatta niitä.”
— Mika Niikko - Christian DemocratsIn favour
The Christian Democrats considered the proposal a commendable way to close tax avoidance loopholes, while also emphasising the importance of hearing experts to avoid application problems.
”Esitys sinällänsä on varmaan kannatettava.”
— Sari Essayah
This digest was generated by AI from 25 speeches 13 Sep 2026. Group positions are read from the speeches, not from votes; quotations were checked verbatim against the record.
Asian käsittely keskeytettiin 16.30. Keskustelu ei jatkunut. Asia lähetettiin valtiovarainvaliokuntaan.
Yleiskeskustelu päättyi. Eduskunta hyväksyi hallituksen esitykseen HE 136/2020 vp sisältyvien 1.-3. lakiehdotuksen sisällön mietinnön mukaisena. Lakiehdotusten ensimmäinen käsittely päättyi.
Keskustelu päättyi ja asian käsittely keskeytettiin.
Stages of consideration
The bill's path from the preliminary debate to the decision, as recorded by Parliament.
- 1 Oct 2020Eduskuntakäsittelyn vireilletulo · Valtiovarainministeriö
- 6 Oct 2020Lähetekeskustelu · Täysistunto
- 4 Dec 2020Valiokunnan mietintö tai lausunto · valtiovarainvaliokunta
- 8 Dec 2020Ensimmäinen käsittely · Täysistunto
- 15 Dec 2020Toinen käsittely · Täysistunto
- 16 Dec 2020Eduskunnan vastaus ja kirjelmä
Decisions by law proposal3
- 1Laki tuloverolain muuttamisestaHyväksytty · 1188/2020 · 30 Dec 2020
- 2Laki elinkeinotulon verottamisesta annetun lain muuttamisestaHyväksytty · 1189/2020 · 30 Dec 2020
- 3Laki konserniavustuksesta verotuksessa annetun lain 2 ja 7 §:n muuttamisestaHyväksytty · 1190/2020 · 30 Dec 2020
Proposed law text
The law proposals in the bill as the Government presented them. The final act may differ after committee consideration.
The law text is shown in Finnish or Swedish from Parliament's official documents; it is not translated into English.
1.Laki tuloverolain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti muutetaan tuloverolain (1535/1992) 9 §:n 1 momentti sekä lisätään 9 §:ään, sellaisena kuin se on osaksi laeissa 1549/1995, 564/2005 ja 292/2019, uusi 7–9 momentti sekä lakiin uusi 123 c § seuraavasti:
9 §Yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus
Velvollinen suorittamaan veroa tulon perusteella on:
1) verovuonna Suomessa asunut henkilö, kotimainen yhteisö, ulkomailla perustettu tai rekisteröity yhteisö, jonka tosiasiallinen johtopaikka sijaitsee Suomessa, yhteisetuus ja kuolinpesä täältä ja muualta saamastaan tulosta (yleinen verovelvollisuus );
2) henkilö, joka verovuonna ei ole asunut Suomessa, sekä muu kuin 1 kohdassa tarkoitettu ulkomainen yhteisö täältä saamastaan tulosta (rajoitettu verovelvollisuus ).
Edellä 1 momentissa tarkoitetulla kotimaisella yhteisöllä tarkoitetaan Suomen lainsäädännön mukaisesti perustettua tai rekisteröityä yhteisöä.
Edellä 1 momentissa tarkoitetun ulkomaisen yhteisön tosiasiallinen johtopaikka sijaitsee paikassa, jossa yhteisön hallitus tai muu päätöksentekoelin tekee yhteisön tärkeimmät ylintä päivittäistä johtamista koskevat päätökset. Tosiasiallisen johtopaikan sijaintia arvioitaessa otetaan kuitenkin huomioon myös muut yhteisön organisointiin ja liiketoimintaan liittyvät olosuhteet. Yleisesti verovelvollista ulkomaista yhteisöä pidetään yleisesti verovelvollisena perustamis- tai rekisteröitymishetkestä tai tosiasiallisen johtopaikan muodostumishetkestä.
Mitä muussa tuloverolainsäädännössä säädetään suomalaisista yhteisöistä tai kotimaisista yhteisöistä, sovelletaan 1 momentin 1 kohdassa ja 8 momentissa tarkoitettuihin ulkomaisiin yhteisöihin.
V OSA – TAPPIONTASAUS
– Yleisesti verovelvollisen ulkomaisen yhteisön oikeus vähentää Suomessa sijainneelle kiinteälle toimipaikalle vahvistetut tappiot
123 c §Yleisesti verovelvollisen ulkomaisen yhteisön oikeus vähentää Suomessa sijainneelle kiinteälle toimipaikalle vahvistetut tappiot
Jos 9 §:n 1 momentin 1 kohdan ja 8 momentin nojalla yleisesti verovelvollisella ulkomaisella yhteisöllä on ennen verovelvollisuuden alkua Suomessa sijainnut kiinteä toimipaikka, jolle on verotuksessa vahvistettu tämän osan säännösten mukaisia tappioita, vahvistetut tappiot vähennetään yleisesti verovelvollisen yhteisön verotuksessa. Oikeus tappioiden vähentämiseen edellyttää ulkomaisen yhteisön esittävän selvityksen, että kiinteän toimipaikan tappioita ei ole vähennetty ulkomaisen yhteisön aiemmassa verotuksellisessa asuinvaltiossa toimitetussa verotuksessa.
§
Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .
Lakia sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2021 toimitettavassa verotuksessa. Tästä poiketen 9 §:n 8 momenttia sovelletaan toisessa Euroopan talousalueeseen kuuluvassa valtiossa perustettuun tai rekisteröityyn, sijoitusrahastolain (213/2019) 1 luvun 2 §:n 17 kohdassa tarkoitettuun yhteissijoitusyritykseen sekä toisessa Euroopan talousalueeseen kuuluvassa valtiossa perustettuun tai rekisteröityyn, vaihtoehtorahastojen hoitajista annetun lain (162/2014) 2 luvun 1 §:ssä tarkoitettuun vaihtoehtorahastoon ensimmäisen kerran vasta vuodelta 2023 toimitettavassa verotuksessa.
2.Laki elinkeinotulon verottamisesta annetun lain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti lisätään elinkeinotulon verottamisesta annetun lain (360/1968) 51 f §:ään, sellaisena kuin se on laissa 1577/2019, uusi 2 momentti, sekä lakiin uusi 51 g § seuraavasti:
51 f §
Jos aiemmin muussa kuin Euroopan unionin jäsenvaltiossa verotuksellisesti asuneesta ulkomaisesta yhteisöstä tulee tuloverolain 9 §:n 1 momentin 1 kohdan ja 8 momentin nojalla Suomessa yleisesti verovelvollinen, siirtyvien varojen hankintamenoksi katsotaan niiden hankintamenon poistamatta oleva osa siinä valtiossa, josta varat katsotaan siirretyn. Jos siinä valtiossa, josta varat katsotaan siirretyksi, tämän lain 51 e §:n 3 momentissa tarkoitettua maastapoistumisarvoa vastaava arvo on luettu veronalaiseksi tuloksi, siirtyneiden varojen hankintamenoksi katsotaan tämä arvo. Mitä tässä momentissa säädetään ei kuitenkaan sovelleta varoihin, jotka kuuluvat ulkomaisen yhteisön tuloverolain 13 a §:ssä tarkoitettuun, Suomessa ennen yleisen verovelvollisuuden alkua sijainneeseen kiinteään toimipaikkaan.
51 g §
Tuloverolain 9 §:n 1 momentin 1 kohdassa ja 8 momentissa tarkoitettua ulkomaista yhteisöä ja sen ennen yleisen verovelvollisuuden alkua Suomessa sijainnutta tuloverolain 13 a §:ssä tarkoitettua kiinteää toimipaikkaa verotetaan yhtenä verovelvollisena ulkomaisen yhteisön yleisen verovelvollisuuden alkamishetkestä. Kiinteän toimipaikan tulos luetaan ulkomaisen yhteisön tämän lain 1 §:n 1 momentin mukaisesti laskettavaan tulokseen yleisen verovelvollisuuden alkaessa. Mainitun yhteisön Suomessa sijainneen kiinteän toimipaikan verotuksessa vähentämättä olevat hankintamenot ja muut menot vähennetään ulkomaisen yhteisön verotuksessa samalla tavalla kuin ne olisi vähennetty kiinteän toimipaikan verotuksessa. Kiinteään toimipaikkaan kohdistuvat varaukset ja oikaisuerät luetaan ulkomaisen yhteisön veronalaiseksi tuloksi samalla tavalla kuin ne olisi luettu kiinteän toimipaikan veronalaiseksi tuloksi.
§
Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .
Lakia sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2021 toimitettavassa verotuksessa.
3.Laki konserniavustuksesta verotuksessa annetun lain 2 ja 7 §:n muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti lisätään konserniavustuksesta verotuksessa annetun lain (825/1986) 2 §:ään, sellaisena kuin se on laissa 310/2019, uusi 2 momentti ja 7 §:ään uusi 2 momentti seuraavasti:
2 §
Mitä 1 momentissa säädetään osakeyhtiöstä ja osuuskunnasta, sovelletaan myös sellaiseen tuloverolain 9 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettuun yleisesti verovelvolliseen ulkomaiseen yhteisöön, joka rinnastuu mainitun lain 3 §:n 4 kohdassa tarkoitettuun osakeyhtiöön tai osuuskuntaan.
7 §
Sovellettaessa 1 momentin 1 kohtaa 2 §:n 2 momentissa tarkoitetussa tilanteessa konsernisuhteen katsotaan olleen olemassa vain sen ajan, jona ulkomainen yhteisö oli Suomessa yleisesti verovelvollinen.
§
Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .
Lakia sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2021 toimitettavassa verotuksessa.
Main content of the bill (official)
The summary and title were produced with AI on 2 Sep 2026. They are not official documents – check the details in the original bill. The title and summaries are machine translations of the Finnish AI summaries. Speeches and quotations are always shown in their original language.