Extending tax rules for life-cycle projects
Acts amending sections 19 a and 27 c of the Business Income Tax Act and sections 15 and 29 of the Value Added Tax Act
Tax and accrual rules for projects carried out under the life-cycle model will expand from state road projects to municipal and corporate construction projects, such as schools and hospitals. Under the amendment, project income, expenses and value added tax (VAT) will be accrued evenly across the entire contract period based on the use of the property.
- Status
- Passed
- Submitted
- 26 Oct 2017
- Latest event
- 21 Dec 2017
- Votes
- 0
- Confirmed
- 28 Dec 2017
- Statute
- 1132/2017
- Source
- eduskunta.fi ↗
What is proposed
The accrual rules applicable to comprehensive maintenance services in business taxation and value added taxation will be extended to cover buildings, permanent structures and associated movable property in addition to roads and railways. The provisions can be applied not only to state projects but also to projects of municipalities, other public entities and private companies, though projects between related parties will be excluded under an anti-avoidance rule.
What it means
The amendment will enter into force on 1 January 2018 and make it easier to utilise the life-cycle model (PPP) in projects such as municipal school and hospital investments, for which contracts are estimated to be signed for 50 to 200 million euros annually. The taxation of construction companies and project companies will correspond better to project cash flows, eliminating the additional financing costs and tax risks caused by premature tax payments. The proposal is not estimated to have a significant impact on central government revenue from corporate income tax or VAT.
How Parliament voted
The bill passed without a vote – no MP proposed rejecting or amending it in plenary.
Stages of consideration
The bill's path from the preliminary debate to the decision, as recorded by Parliament.
- 26 Oct 2017Eduskuntakäsittelyn vireilletulo · Valtiovarainministeriö
- 9 Nov 2017Lähetekeskustelu · Täysistunto
- 12 Dec 2017Valiokunnan mietintö tai lausunto · valtiovarainvaliokunta
- 13 Dec 2017Ensimmäinen käsittely · Täysistunto
- 18 Dec 2017Toinen käsittely · Täysistunto
- 20 Dec 2017Eduskunnan vastaus ja kirjelmä
Decisions by law proposal2
- 1Laki elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 19 a ja 27 c §:n muuttamisestaHyväksytty · 1132/2017 · 28 Dec 2017
- 2Laki arvonlisäverolain 15 ja 29 §:n muuttamisestaHyväksytty · 1133/2017 · 28 Dec 2017
Proposed law text
The law proposals in the bill as the Government presented them. The final act may differ after committee consideration.
The law text is shown in Finnish or Swedish from Parliament's official documents; it is not translated into English.
1.Laki elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 19 a ja 27 c §:n muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti muutetaan elinkeinotulon verottamisesta annetun lain (360/1968) 19 a ja 27 c §, sellaisina kuin ne ovat laissa 1256/1996, seuraavasti:
19 a §
Korvaus kokonaishoitopalvelusta on sen verovuoden tuottoa, jonka aikana kokonaishoito-palvelu on luovutettu. Kokonaishoitopalvelulla tarkoitetaan vähintään 10 vuoden sopimukseen perustuvaa tien, rautatien, rakennuksen tai pysyvän rakennelman sekä niihin tai niiden käyttöön välittömästi liittyvän irtaimiston suunnittelu-, rakentamis-, rahoitus- ja kunnossapitopalveluista muodostuvaa palvelukokonaisuutta, josta saatava vastike määräytyy kohteen käytön tai käytettävyyden perusteella. Kokonaishoitopalvelua katsotaan luovutetuksi kunakin verovuonna määrä, joka vastaa verovuonna toteutuneen käytön tai käytettävyyden määrää.
Mitä 1 momentissa ja 27 c §:ssä säädetään, ei sovelleta, jos kokonaishoitopalvelun tilaaja ja toteuttaja ovat verotusmenettelystä annetun lain 31 §:n 2 momentin mukaisessa etuyhteydessä toisiinsa.
27 c §
Edellä 19 a §:ssä tarkoitetun kokonaishoitopalvelun tuottamisesta johtuvat menot ja tien, rautatien, rakennuksen tai pysyvän rakennelman sekä niihin tai niiden käyttöön välittömästi liittyvän irtaimiston rakentamisen rahoittamisesta johtuneet rakennusaikaiset korot vähennetään yhtä suurina vuotuisina poistoina jäljellä olevana sopimuskautena siitä verovuodesta alkaen, jonka aikana kohde on otettu käyttöön.
Mitä 1 momentissa säädetään, sovelletaan tien, rautatien, rakennuksen tai pysyvän rakennelman sekä niihin tai niiden käyttöön välittömästi liittyvän irtaimiston kunnossapitomenoihin ainoastaan siltä osin kuin menon todennäköinen vaikutusaika on vähintään kolme vuotta.
§
Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .
Tätä lakia sovelletaan ensimmäisen kerran verovuodelta 2018 toimitettavassa verotuksessa.
2.Laki arvonlisäverolain 15 ja 29 §:n muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti muutetaan arvonlisäverolain (1501/1993) 15 §:n 4 momentti sekä 29 §:n 1 momentin 10 kohta ja 2 momentti, sellaisina kuin ne ovat, 15 §:n 4 momentti laissa 1257/1996 sekä 29 §:n 1 momentin 10 kohta ja 2 momentti laissa 1064/2016, seuraavasti:
15 §
Jäljempänä 29 §:n 1 momentin 10 kohdassa tarkoitettu kokonaishoitopalvelu katsotaan 1 momentin 1 kohdassa tarkoitetulla tavalla suoritetuksi kunkin palvelusuoritukseen liittyvän tilitysjakson päättyessä.
29 §
Sen estämättä, mitä 27 §:ssä säädetään, veroa suoritetaan:
10) kokonaishoitopalvelun luovuttamisesta.
Edellä 1 momentin 10 kohdassa tarkoitetulla kokonaishoitopalvelulla tarkoitetaan tien, rautatien, rakennuksen tai pysyvän rakennelman sekä niihin tai niiden käyttöön välittömästi liittyvän irtaimiston suunnittelu-, rakentamis-, rahoitus- ja kunnossapitopalveluista muodostuvaa palvelukokonaisuutta, josta saatava vastike määräytyy kohteen käytön tai käytettävyyden perusteella.
§
Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .
Tätä lakia sovelletaan niihin kokonaishoitopalveluihin, joihin sisältyvä rakentamistyö aloitetaan lain voimaantulopäivänä tai sen jälkeen.
Main content of the bill (official)
The summary and title were produced with AI on 13 Sep 2026. They are not official documents – check the details in the original bill. The title and summaries are machine translations of the Finnish AI summaries. Speeches and quotations are always shown in their original language.