Reforming the taxation of permanent establishments
Legislation on the attribution of income to a permanent establishment
The taxation of companies' establishments located in different countries will be clarified in line with international models. Internal dealings between parts of an enterprise, such as royalties and service fees, can be taken into account more comprehensively when calculating the taxable income of an establishment.
- Status
- Passed
- Submitted
- 6 Nov 2025
- Latest event
- 10 Apr 2026
- Votes
- 0
- Confirmed
- 24 Apr 2026
- Statute
- 323/2026
- Source
- eduskunta.fi ↗
What is proposed
More detailed provisions on the attribution of income to a permanent establishment in accordance with the OECD Model Tax Convention, adhering to the arm's length and separate entity principles, will be introduced into legislation. At the same time, provisions on the treatment of notional internal income and expenses within an enterprise will be added to the Business Income Tax Act and the Act on the Elimination of Double Taxation.
What it means
The change will affect internationally operating companies, namely around 3,000 foreign companies with an establishment in Finland and around 600 Finnish companies with an establishment abroad. The reform will enable the adoption of new international tax treaty models and clarify taxation starting from the 2027 tax year.
How Parliament voted
The bill passed without a vote – no MP proposed rejecting or amending it in plenary.
Stages of consideration
The bill's path from the preliminary debate to the decision, as recorded by Parliament.
- 6 Nov 2025Eduskuntakäsittelyn vireilletulo · Valtiovarainministeriö
- 12 Nov 2025Lähetekeskustelu · Täysistunto
- 24 Mar 2026Valiokunnan mietintö tai lausunto · valtiovarainvaliokunta
- 25 Mar 2026Ensimmäinen käsittely · Täysistunto
- 8 Apr 2026Toinen käsittely · Täysistunto
- 9 Apr 2026Eduskunnan vastaus ja kirjelmä
Decisions by law proposal3
- 1Laki tuloverolain muuttamisestaHyväksytty · 323/2026 · 24 Apr 2026
- 2Laki elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 4 ja 7 §:n muuttamisestaHyväksytty · 324/2026 · 24 Apr 2026
- 3Laki kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta annetun lain 4 ja 6 §:n muuttamisestaHyväksytty · 325/2026 · 24 Apr 2026
Proposed law text
The law proposals in the bill as the Government presented them. The final act may differ after committee consideration.
The law text is shown in Finnish or Swedish from Parliament's official documents; it is not translated into English.
1.Laki tuloverolain muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti muutetaan tuloverolain (1535/1992) 9 §:n 3 momentti, sellaisena kuin se on laissa 1549/1995, ja lisätään lakiin uusi 9 b § seuraavasti:
9 §Yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus
Jos henkilöllä, joka ei asu Suomessa, tai ulkomaisella yhteisöllä tai yhteenliittymällä on Suomessa elinkeinon harjoittamista varten kiinteä toimipaikka, on tällainen henkilö, yhteisö tai yhteenliittymä 1 momentin 2 kohdassa ja 2 momentissa säädetyn estämättä velvollinen suorittamaan veroa tulon perusteella kaikesta tähän kiinteään toimipaikkaan 9 b §:n mukaisesti kuuluvaksi luettavasta tulosta.
9 b §Kiinteän toimipaikan tulo
Jos kiinteän toimipaikan tuloon sovelletaan Suomen tekemää kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevaa sopimusta ja jos sopimus sitä edellyttää, kiinteään toimipaikkaan kuuluvaksi luetaan tulo, jonka kiinteän toimipaikan olisi voinut olettaa tuottavan, erityisesti sen toimista yrityksen muiden osien kanssa, jos se olisi ollut erillinen ja itsenäinen yritys, joka harjoittaa samaa tai samanlaista toimintaa samojen tai samanlaisten edellytysten vallitessa, ottaen huomioon sekä kiinteän toimipaikan kautta että yrityksen muiden osien kautta suoritetut toiminnot, käytetyt varat ja kannetut riskit.
Jos kiinteän toimipaikan tuloon sovelletaan Suomen tekemää kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevaa sopimusta, jonka liiketuloa koskevat määräykset poikkeavat 1 momentissa säädetystä, luetaan tulo kuuluvaksi kiinteään toimipaikkaan tällaisen verosopimuksen määräysten mukaisesti.
Jos kiinteän toimipaikan tuloon ei sovelleta kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevaa sopimusta, luetaan kiinteään toimipaikkaan kuuluvaksi se tulo, jonka toimipaikan olisi voitu olettaa tuottavan, jos se olisi ollut erillinen yritys, joka harjoittaa samaa tai samanlaista toimintaa samojen tai samanlaisten edellytysten vallitessa ja itsenäisesti päättää liiketoimista sen yrityksen kanssa, jonka kiinteä toimipaikka se on, ellei muuta johdu siitä, että kiinteälle toimipaikalle kuuluvaksi luettavaksi on hyväksyttävä kiinteästä toimipaikasta johtuneet menot, niihin luettuina yrityksen johtamisesta ja yleisestä hallinnosta johtuneet menot, riippumatta siitä, ovatko ne syntyneet siinä valtiossa, jossa kiinteä toimipaikka on, vai muualla.
§
Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .
Lakia sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2027 toimitettavassa verotuksessa.
2.Laki elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 4 ja 7 §:n muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti lisätään elinkeinotulon verottamisesta annetun lain (360/1968) 4 §:ään, sellaisena kuin se on osaksi laissa 1569/2019, uusi 3 momentti ja 7 §:ään, sellaisena kuin se on osaksi laeissa 308/2019 ja 1569/2019, uusi 4 momentti seuraavasti:
4 §
Tuloverolain 9 b §:n perusteella kiinteään toimipaikkaan kuuluviksi luettavat laskennalliset tulot, jotka kertyvät verovelvollisen Suomessa olevan kiinteän toimipaikan ja verovelvollisen toisessa valtiossa sijaitsevan päätoimipaikan tai kiinteän toimipaikan välisten toimien perusteella, ovat veronalaisia tässä laissa säädetyllä tavalla.
7 §
Tuloverolain 9 b §:n perusteella kiinteään toimipaikkaan kuuluviksi luettavat laskennalliset menot ja korot, jotka kertyvät verovelvollisen Suomessa olevan kiinteän toimipaikan ja verovelvollisen toisessa valtiossa sijaitsevan päätoimipaikan tai kiinteän toimipaikan välisten toimien perusteella, ovat vähennyskelpoisia tässä laissa säädetyllä tavalla.
§
Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .
Lakia sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2027 toimitettavassa verotuksessa.
3.Laki kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta annetun lain 4 ja 6 §:n muuttamisesta
Eduskunnan päätöksen mukaisesti muutetaan kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistamisesta annetun lain (1552/1995) 6 §:n 1 momentti ja lisätään 4 §:ään, sellaisena kuin se on laeissa 1360/2009, 1568/2019 ja 162/2020, uusi 7 momentti seuraavasti:
4 §Hyvityksen enimmäismäärä
Jos verovelvollisella on kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevan sopimuksen mukaan toisessa sopimusvaltiossa oleva kiinteä toimipaikka, tässä pykälässä tarkoitetuissa laskelmissa otetaan huomioon, mitä tuloverolain (1535/1992) 9 b §:ssä säädetään.
6 §Progressioehtoinen vapautusmenetelmä
Vieraasta valtiosta saatu tulo, johon Suomi on kansainvälisessä sopimuksessa luopunut käyttämästä verotusoikeuttaan, on luonnollisen henkilön, yhtymän ja kuolinpesän veronalaista tuloa. Verovelvollisen tulosta menevistä veroista vähennetään kuitenkin osa, joka vastaa verosta vapautetun tulon osuutta tulolähteen ja tulolajin tulosta ( progressioehtoinen vapautusmenetelmä ). Vieraasta valtiosta saatua tuloa laskettaessa vähennetään tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneet menot ja korot, jollei muualla toisin säädetä. Menot ja korot eivät kuitenkaan ole vähennyskelpoisia siltä osin kuin ne ylittävät vieraasta valtiosta saadun tulon määrän silloinkaan, kun ne saataisiin vähentää tuloverolain, elinkeinotulon verottamisesta annetun lain tai maatilatalouden tuloverolain (543/1967) mukaan. Vähennys tulosta menevistä veroista tehdään eri veroista näiden suhteessa.
§
Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 .
Lakia sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2027 toimitettavassa verotuksessa.
Main content of the bill (official)
The summary and title were produced with AI on 13 Sep 2026. They are not official documents – check the details in the original bill. The title and summaries are machine translations of the Finnish AI summaries. Speeches and quotations are always shown in their original language.