Reformerad beskattning av fasta driftställen

Om en person som inte är bosatt i Finland eller ett utländskt samfund eller konsortium har ett fast driftställe i Finland för bedrivande av näringsverksamhet, är en sådan person, ett sådant samfund eller konsortium trots vad som föreskrivs i 1 mom. 2 punkten och 2 mom. skyldig att betala skatt på grund av inkomst för all inkomst som i enlighet med 9 b § hänför sig till detta fasta driftställe.

Om det på inkomsten från ett fast driftställe tillämpas ett av Finland ingånget avtal för undvikande av dubbelbeskattning och om avtalet förutsätter det, hänförs till det fasta driftstället den inkomst som det kan antas att det fasta driftstället skulle ha förvärvat, särskilt med avseende på dess interna transaktioner med andra delar av företaget, om det hade varit ett fristående och självständigt företag som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor, med beaktande av de funktioner som utförts, tillgångar som använts och risker som tagits såväl genom det fasta driftstället som genom andra delar av företaget.

Om det på inkomsten från det fasta driftstället tillämpas ett av Finland ingånget avtal för undvikande av dubbelbeskattning vars bestämmelser om inkomst av rörelse avviker från 1 mom., hänförs inkomsten till det fasta driftstället i enlighet med bestämmelserna i ett sådant skatteavtal.

Om ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning inte tillämpas på inkomsten från ett fast driftställe, ska till det fasta driftstället hänföras den inkomst som det kan antas att det fasta driftstället skulle ha förvärvat om det hade varit ett fristående företag som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och driftstället självständigt beslutat om affärstransaktioner med det företag vars fasta driftställe det är, om inte något annat följer av att utgifterna för det fasta driftstället ska godtas som hänförliga till det fasta driftstället, inbegripet utgifter för företagets ledning och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna har uppkommit i den stat där det fasta driftstället finns eller någon annanstans.

Denna lag träder i kraft den 20 .

Lagen tillämpas första gången vid beskattningen för 2027.

Fiktiva inkomster som enligt 9 b § i inkomstskattelagen ska hänföras till ett fast driftställe, och som den skattskyldige har på basis av interna transaktioner mellan ett fast driftställe i Finland och den skattskyldiges huvudkontor eller fasta driftställe i en annan stat är skattepliktiga på det sätt som föreskrivs i denna lag.

Fiktiva utgifter och räntor som enligt 9 b § i inkomstskattelagen ska hänföras till ett fast driftställe, och som den skattskyldige har på basis av interna transaktioner mellan ett fast driftställe i Finland och den skattskyldiges huvudkontor eller fasta driftställe i en annan stat är avdragsgilla på det sätt som föreskrivs i denna lag.

Denna lag träder i kraft den 20 .

Lagen tillämpas första gången vid beskattningen för 2027.

Om den skattskyldige enligt ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning har ett fast driftställe i en annan avtalsslutande stat, ska 9 b § i inkomstskattelagen (1535/1992) beaktas i de uträkningar som avses i denna paragraf.

Inkomst som förvärvats i en främmande stat och i fråga om vilken Finland i ett internationellt avtal har avstått från att använda sin beskattningsrätt är skattepliktig inkomst för fysisk person, sammanslutning och dödsbo. Från skatterna på den skattskyldiges inkomst dras dock av en del som motsvarar den från skatt befriande inkomstens andel av den inkomst som hänför sig till förvärvskällan och inkomstslaget ( undantagandemetoden med progressionsförbehåll ). När den inkomst som förvärvats i den främmande staten beräknas, avdras utgifterna för förvärvandet eller bibehållandet av inkomsten och de räntor som hänför sig till inkomsten, om inte annat föreskrivs någon annanstans. Utgifterna och räntorna är dock inte avdragbara till den del de överstiger beloppet av den inkomst som förvärvats i den främmande staten även om de hade fått dras av enligt inkomstskattelagen, lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet eller inkomstskattelagen för gårdsbruk (543/1967). Avdraget för skatterna på inkomsterna görs från de olika skatterna i den proportion de står till varandra.

Denna lag träder i kraft den 20 .

Lagen tillämpas första gången vid beskattningen för 2027.