R&D tax deduction for companies
Act on an additional deduction for research and development activities in the tax years 2021–2025
Companies and agricultural operators would receive an additional tax deduction for research and development work purchased from research organisations. The new deduction could be used for the tax years 2021–2025.
- Status
- Passed
- Submitted
- 29 Oct 2020
- Latest event
- 7 Dec 2020
- Votes
- 0
- Speeches
- 19
- Confirmed
- 17 Dec 2020
- Statute
- 1078/2020
- Source
- eduskunta.fi ↗
What is proposed
A temporary act would be enacted introducing an additional deduction of 50 per cent for subcontracting costs of research and development activities purchased from higher education institutions and research institutes.
What it means
The change applies to taxpayers engaged in business and agricultural activities who purchase R&D services from research organisations within the EEA. The annual lower limit for eligible costs would be 10,000 euros and the upper limit 1,000,000 euros, making the amount of the additional deduction 5,000 to 500,000 euros per tax year. The tax incentive would be in force from 1 January 2021 to 31 December 2025 and is estimated to reduce corporate income tax revenue by about 8 million euros annually.
How Parliament voted
The bill passed without a vote – no MP proposed rejecting or amending it in plenary.
Debate in the chamber
What was argued and where each group stood, followed by MPs' speeches verbatim from the parliamentary record. Speeches are shown in their original language.
19 speeches · 2 debates
Key points of the debate
The debate addressed the proposed temporary research and development tax deduction for cooperation between businesses and research organisations. The proposal received full and unanimous support in Parliament across government and opposition lines. Speeches emphasised the importance of competence for national competitiveness and the objective of raising research expenditure to 4 per cent of gross domestic product.
- Social DemocratsIn favour
The Social Democrats endorsed the bill and welcomed increased cooperation between companies and research institutes, but noted the need to monitor the independence of the activities and the impacts on the tax base.
”Hallituksen esityksestä ilmenevistä syistä ja saamansa selvityksen perusteella valiokunta pitää esitystä tarpeellisena ja puoltaa sen hyväksymistä muuttamattomana.”
— Johannes Koskinen - Centre PartyIn favour
The Centre Party supported the proposal as an important measure to increase RDI investment and considered the inclusion of agriculture in the deduction to be excellent.
”Parhaimmillaan tutkimus- ja kehittämistoiminnan ja siihen liittyvän yhteistyön kannustaminen voisi johtaa uusiin innovaatioihin, työpaikkojen lisääntymiseen ja talouskasvuun.”
— Matti Vanhanen - GreensIn favour
The Greens supported the bill and considered that it advanced the Government Programme's goals on strengthening research, development and innovation activities over the long term.
”Valiokunnassa tätä esitystä pidettiin tarpeellisena ja tarkoituksenmukaisena, ja sitä myös kuultavat kannattivat.”
— Inka Hopsu - Swedish People's PartyIn favour
The Swedish People's Party saw the tax deduction as an excellent start to boosting public-private RDI partnerships and succeeding in global competition.
”Tämä on erinomainen alku ja varmaan tuo vipua monesta eri näkökulmasta, joten paljon kiitoksia valtiovarainministerille erinomaisesta esityksestä.”
— Joakim Strand - National Coalition PartyIn favour
The National Coalition Party regarded the proposal as an excellent and justified investment in Finland's competitiveness, although it pointed out the poor experiences with previous similar deductions and the challenges of a fixed-term measure.
”Tämä esitys on erinomainen, siis yksinkertaisesti tämä on erinomainen, ja päinvastoin kuin edustaja Salonen, minä en itse kyllä näe mitään riskiä, että tässä voidaan mennä vikaan.”
— Markku Eestilä - Finns PartyIn favour
The Finns Party took a positive view of RDI investments and stressed the need to ensure that domestic innovations and startup concepts do not slip too easily into foreign ownership.
”Erittäin hyvä huomio valtiovarainvaliokunnan puheenjohtajalta, ja toivon, että tätä hallitus lähtisi työstämään tämän vaalikauden aikana jo enemmän.”
— Mika Niikko
This digest was generated by AI from 19 speeches 13 Sep 2026. Group positions are read from the speeches, not from votes; quotations were checked verbatim against the record.
Keskustelu päättyi. Asia lähetettiin valtiovarainvaliokuntaan.
Yleiskeskustelu päättyi. Eduskunta hyväksyi hallituksen esitykseen HE 196/2020 vp sisältyvän lakiehdotuksen sisällön mietinnön mukaisena. Lakiehdotuksen ensimmäinen käsittely päättyi.
Stages of consideration
The bill's path from the preliminary debate to the decision, as recorded by Parliament.
- 29 Oct 2020Eduskuntakäsittelyn vireilletulo · Valtiovarainministeriö
- 4 Nov 2020Lähetekeskustelu · Täysistunto
- 20 Nov 2020Valiokunnan mietintö tai lausunto · valtiovarainvaliokunta
- 25 Nov 2020Ensimmäinen käsittely · Täysistunto
- 30 Nov 2020Toinen käsittely · Täysistunto
- 2 Dec 2020Eduskunnan vastaus ja kirjelmä
Decisions by law proposal1
- 1Laki tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennyksestä verovuosina 2021-2025Hyväksytty · 1078/2020 · 17 Dec 2020
Proposed law text
The law proposals in the bill as the Government presented them. The final act may differ after committee consideration.
The law text is shown in Finnish or Swedish from Parliament's official documents; it is not translated into English.
Laki tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennyksestä verovuosina 2021–2025
Eduskunnan päätöksen mukaisesti säädetään:
1 §Soveltamisala
Tässä laissa säädetään elinkeinotoiminnan ja maatalouden harjoittajan oikeudesta tehdä verovuosina 2021–2025 elinkeinotoiminnan tai maatalouden tulostaan tutkimus- ja kehittämistoiminnan alihankintalaskuihin perustuva lisävähennys.
2 §Määritelmät
Tässä laissa tarkoitetaan:
tutkimus- ja kehittämistoiminnalla sellaista tiettyjen tukimuotojen toteamisesta sisämarkkinoille soveltuviksi perussopimuksen 107 ja 108 artiklan mukaisesti annetun komission asetuksen (EU) N:o 651/2014 25 artiklan 2 kohdassa tarkoitettua perustutkimusta, teollista tutkimusta, kokeellista kehittämistä ja toteutettavuustutkimusta, joilla systemaattisesti tavoitellaan tiedon lisäämistä tai tiedon käyttämistä uusien sovellusten löytämiseksi;
tutkimus- ja tiedonlevittämisorganisaatiolla sellaista ETA-alueella toimivaa yhteisöä, jonka päätavoitteena on harjoittaa riippumattomasti perustutkimusta, teollista tutkimusta tai kokeellista kehittämistä tai levittää tällaisen toiminnan tuloksia koulutuksen, julkaisujen tai tiedonsiirron kautta; tällaisessa yhteisössä ratkaisevaa vaikutusvaltaa osakkaana, jäsenenä tai muulla vastaavalla tavalla käyttävillä yrityksillä ei saa olla etuoikeutta sen saavuttamiin tuloksiin;
alihankintalaskulla verovelvollisen tutkimus- tai tiedonlevittämisorganisaatiolle suorittamaa alihankintalaskua siltä osin kuin alihankintalaskun erät liittyvät tutkimus- ja kehittämistoimintaan.
3 §Lisävähennyksen peruste ja määrä
Lisävähennykseen on oikeutettu omaan elinkeinotoimintaansa tai maatalouteensa liittyvää tutkimus- ja kehittämistoimintaa harjoittava verovelvollinen. Oikeus lisävähennykseen on myös Suomessa rajoitetusti verovelvollisella, Suomessa sijaitsevasta kiinteästä toimipaikasta käsin harjoitetun tutkimus- ja kehittämistoiminnan perusteella.
Lisävähennys myönnetään tutkimus- tai tiedonlevittämisorganisaation kanssa tehdyn tutkimus- ja kehittämistoiminnan perusteella. Lisävähennyksen perusteena on verovelvollisen tutkimus- tai tiedonlevittämisorganisaatiolle suorittama tutkimus- ja kehittämistoimintaan liittyvä alihankintalasku.
Lisävähennyksen määrä on 50 prosenttia 2 momentissa tarkoitetuista hyväksyttävistä alihankintalaskujen eristä. Lisävähennyksen enimmäismäärä verovuonna on 500 000 euroa. Lisävähennystä ei myönnetä, jos verovuonna vähennettävä määrä on alle 5 000 euroa. Lisävähennystä ei myönnetä siltä osin kuin verovelvollinen on saanut suoraa valtiontukea tai muuta julkista tukea hankkeeseen liittyvien alihankintalaskujen kattamiseksi.
Poiketen siitä, mitä tuloverolain (1535/1992) 119 §:n 2 momentissa säädetään, lisävähennys luetaan osaksi elinkeinotoiminnan ja maatalouden tappiollista tulosta.
4 §Yritysjärjestelyssä siirtyvän tutkimus- ja kehittämistoiminnan lisävähennys
Elinkeinotulon verottamisesta annetun lain (360/1968) 52 a §:ssä tarkoitetun sulautumisen yhteydessä vastaanottavan yhtiön verotuksessa vähennetään sulautumisessa siirtyneeseen tutkimus- ja kehittämistoimintaan kohdistuvien alihankintalaskujen perusteella enintään tämän lain 3 §:ssä tarkoitettu määrä vähennettynä sulautuvan yhtiön verotuksessa verovuonna vähennetyllä määrällä.
Mitä 1 momentissa säädetään sulautumisesta, sovelletaan myös elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 52 c §:ssä tarkoitetun jakautumisen ja 52 d §:ssä tarkoitetun liiketoimintasiirron yhteydessä sekä hankkivan yhtiön verotuksessa liiketoiminnan hankinnan yhteydessä.
5 §Menettely
Lisävähennystä on vaadittava ennen verotuksen päättymistä. Verovelvollisen on esitettävä riittävä selvitys vähennyksen myöntämisen edellytysten täyttymisestä ja vähennyksen laskentaperusteena käytettävistä alihankintalaskuista.
Muilta osin lisävähennykseen sovelletaan verotusmenettelystä annettua lakia (1558/1995).
6 §Voimaantulo
Tämä laki tulee voimaan päivänä kuuta 20 ja on voimassa 31 päivään joulukuuta 2025.
Lakia sovelletaan verovuosilta 2021—2025 toimitettavissa verotuksissa.
Tätä lakia ei sovelleta, jos 3 §:ssä tarkoitettu tutkimus- ja kehittämistoiminnan hanke on aloitettu ennen lain voimaantuloa. Hanke katsotaan aloitetun hanketta koskevan sopimuksen allekirjoitushetkellä.
Main content of the bill (official)
The summary and title were produced with AI on 13 Sep 2026. They are not official documents – check the details in the original bill. The title and summaries are machine translations of the Finnish AI summaries. Speeches and quotations are always shown in their original language.