Reform av placeringsfondernas skatteregler

Inkomst som förvärvats i Finland är bland annat

9) vinstandelar i finska placeringsfonder och specialplaceringsfonder samt fondandelar och överskott som har erhållits från finska personalfonder,

En placeringsfond som avses i 1 kap. 2 § 1 mom. 2 punkten i lagen om placeringsfonder eller en motsvarande utländsk öppen placeringsfond, som i sin registreringsstat är skattefri, i praktiken skattefri eller transparent och som har minst 30 andelsägare, är fri från skatt på inkomst.

Vad som i 1 mom. föreskrivs om placeringsfonders skattefrihet tillämpas även på specialplaceringsfonder som avses i 2 kap. 1 § 2 mom. i lagen om förvaltare av alternativa investeringsfonder och på motsvarande utländska specialplaceringsfonder som i sin registreringsstat är skattefria, i praktiken skattefria eller transparenta, under förutsättning att de är öppna och har minst 30 andelsägare.

Om en specialplaceringsfond som avses i 2 mom. har färre än 30 andelsägare eller den inte kan anses vara öppen, krävs för frihet från skatt dessutom att

1) specialplaceringsfonden varje år till fondandelsägarna delar ut minst tre fjärdedelar av vinsten för räkenskapsperioden med undantag för icke-realiserade värdeförändringar,

2) specialplaceringsfondens kapital uppgår till minst två miljoner euro, och

3) specialplaceringsfondens andelsägare är professionella investerare eller med sådana jämförbara förmögna enskilda personer på det sätt som anges i 16 a kap. 4 § i lagen om förvaltare av alternativa investeringsfonder.

Ett villkor för att en specialplaceringsfond enligt 2 kap. 1 § 2 mom. i lagen om förvaltare av alternativa investeringsfonder eller en motsvarande utländsk specialplaceringsfond som i sin registreringsstat är skattefri, i praktiken skattefri eller transparent och som huvudsakligen investerar sina tillgångar i fastigheter och fastighetsvärdepapper på det sätt som avses i 16 a kap. 4 § i den lagen ska vara fri från skatt är att fonden varje år till fondandelsägarna delar ut minst tre fjärdedelar av vinsten för räkenskapsperioden med undantag för icke realiserade värdeförändringar.

För en utländsk placeringsfond eller specialplaceringsfond registrerad utanför Europeiska ekonomiska samarbetsområdet krävs dessutom för skattefrihet att Finland och fondens registreringsstat har ingått ett avtal om utbyte av information i skatteärenden och att tillräckliga uppgifter fås från fondens registreringsstat för att beskattningen ska kunna verkställas och en korrekt beskattning säkerställas. Dessutom ska en utländsk placeringsfond vara inrättad enligt registreringsstatens lagstiftning om fondföretag och en utländsk specialplaceringsfond enligt det regelverk i registreringsstaten som motsvarar lagen om förvaltare av alternativa investeringsfonder.

Det som föreskrivs i 1 och 2 mom. tillämpas också på

1) en placeringsfond eller specialplaceringsfond som har inlett sin verksamhet trots att kravet om minst 30 andelsägare ännu inte har hunnit uppfyllas under det första året och fonden inte har uppkommit genom en fusion eller en delning,

2) en sådan placeringsfond eller specialplaceringsfond där antalet andelsägare tillfälligt har sjunkit under 30, om fondbolaget har skridit till åtgärder som avses i 19 kap. 7 § i lagen om placeringsfonder för att avhjälpa situationen eller om fonden upplöses.

Om placeringsfonden eller specialplaceringsfonden består av en eller flera delfonder, tillämpas på delfonderna vad som föreskrivs om placeringsfonder och specialplaceringsfonder.

Placeringsfonden eller specialplaceringsfonden anses vid tillämpningen av denna paragraf vara transparent, om dess inkomster, utgifter, vinster och förluster i beskattningen i fondens registreringsstat behandlas som om de direkt skulle inflyta eller tillhöra fondens andelsägare i förhållande till deras andelar. Placeringsfonden eller specialplaceringsfonden anses vid tillämpningen av denna paragraf i praktiken vara skattefri, om fonden på basis av avdragsgillheten för avkastning som delas ut till investerare eller andra särskilda bestämmelser som tillämpas på den, de facto inte betalar skatt på sin inkomst i registreringsstaten.

Kravet på en specialplaceringsfonds vinstutdelning enligt 3 mom. 1 punkten och 4 mom. anses vara uppfyllt också om tre fjärdedelar av specialplaceringsfondens vinst, exklusive icke-realiserade värdeförändringar, i fondens registreringsstat årligen anses vara utdelad eller på samma sätt som den faktiskt utdelade vinsten årligen beaktas som inkomst vid beskattningen av andelsägarna.

Om den specialplaceringsfond som avses i 3 mom. har beviljats tillstånd i enlighet med Europaparlamentets och rådets förordning (EU) 2015/760 om europeiska långsiktiga investeringsfonder, ska det villkor som anges i 3 punkten i det momentet inte tillämpas på specialplaceringsfonden.

Denna lag träder i kraft den 20 .

Lagen tillämpas första gången vid beskattningen för 2027.

På i 33 e § i inkomstskattelagen och i 6 d § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet (360/1968) avsett överskott från ett andelslag, vinstandel av placeringsfond och specialplaceringsfond, i 31 § 5 mom. i inkomstskattelagen avsedd dividendersättning samt i 33 a, 33 b och 33 f § i nämnda lag och i 6 a och 6 d § i lagen om beskattning av inkomst av näringsverksamhet avsedd utbetalning av medel som ska betraktas som dividend eller överskott och som gjorts från en fond som hänförs till det fria egna kapitalet samt i 29 § i lagen om beskattningsförfarande avsedd förtäckt dividend och enligt 31 § i den lagen bestämd förmån till delägare i form av förhöjd inkomst tillämpas vad som i denna lag bestäms om dividend.

Källskatt ska inte betalas på dividend som betalas till ett sådant bolag som avses i artikel 2 i rådets direktiv 2011/96/EU om ett gemensamt beskattningssystem för moderbolag och dotterbolag hemmahörande i olika medlemsstater, nedan moder- och dotterbolagsdirektivet , av ett annat sådant bolag som avses i nämnda artikel, om det sistnämnda bolaget direkt innehar minst tio procent av kapitalet i det bolag som betalar dividenden.

Källskatt ska inte betalas på dividend som betalas till en utländsk fond som motsvarar en finsk placeringsfond eller specialplaceringsfond och som uppfyller de villkor för skattefrihet som anges i 20 a § i inkomstskattelagen. Dessutom förutsätts det att dividendtagaren för Skatteförvaltningen lägger fram en utredning om att villkoren för skattefrihet är uppfyllda.

Denna lag träder i kraft den 20 .

Lagen tillämpas på inkomst som betalas den 1 januari 2027 eller därefter.

Ett fondbolag som förvaltar placeringsfonder som inrättats i Finland med stöd av lagen om placeringsfonder (213/2019) och en förvaltare av alternativa investeringsfonder som förvaltar specialplaceringsfonder som inrättats i Finland med stöd av lagen om förvaltare av alternativa investeringsfonder (162/2014) är skyldiga att verkställa förskottsinnehållning på vinstandelar i en placeringsfond eller specialplaceringsfond som de förvaltar.

Denna lag träder i kraft den 20 .

Lagen tillämpas på vinstandelar som betalas den 1 januari 2027 eller därefter.