Breddad ränteavdragsrätt för kritisk infrastruktur

Samfundets nettoränteutgifter är avdragsgilla på det sätt som närmare föreskrivs i denna paragraf, om de uppkommer för lån som används för att finansiera långsiktiga infrastrukturprojekt som är kritiska med tanke på försörjningsberedskapen och om samfundet är en sådan kritisk aktör som avses i lagen om skydd av samhällets kritiska infrastruktur och om stärkande av samhällets motståndskraft (310/2025) eller om åtminstone motsvarande skyldigheter enligt 3 § i den lagen tillämpas på samfundet. Om benämningen som kritisk aktör är koncernspecifik, ska den skattskyldige visa att benämningen de facto gäller den skattskyldige och det projekt som denne genomför. Den projektansvariga, lånekostnaderna, tillgångarna och inkomsterna ska finnas i Europeiska unionen.

Som långsiktiga infrastrukturprojekt som är kritiska med tanke på försörjningsberedskapen anses projekt som ska tillhandahålla, uppgradera, driva eller upprätthålla en storskalig kritisk infrastruktur, som krävs för tillhandahållandet av en samhällsviktig tjänst.

I denna paragraf avses med

1) kritisk infrastruktur en tillgång, en anläggning, utrustning, ett nätverk eller ett system, eller en del av en tillgång, en anläggning, utrustning, ett nätverk eller ett system,

2) samhällsviktig tjänst en tjänst som är avgörande för att upprätthålla viktiga samhällsfunktioner, ekonomisk verksamhet, folkhälsa och allmän säkerhet, eller miljön.

Samfundet ska separat utreda inkomster från verksamhet som gäller infrastrukturprojekt och inkomster från annan verksamhet samt utgifter och andra avdrag som hänför sig till dem liksom även tillgångar och skulder som hänför sig till nämnda verksamheter. Samfundet ska dessutom bevara det bokföringsmaterial som avses i 2 kap. 10 § i bokföringslagen på det sätt som avses i den paragrafen i minst 15 år från utgången av det år under vilket räkenskapsperioden upphörde.

Samfundet ska dessutom utarbeta en redogörelse för de principer för beräkning som samfundet följer vid fördelningen av sina inkomster, de utgifter som hänför sig till dem och de räntor som hänför sig till bedrivandet av verksamheten mellan den verksamhet som gäller infrastrukturprojekt och annan verksamhet.

På samfundets verksamhet som gäller infrastrukturprojekt och på annan verksamhet som samfundet bedriver, vilka delats upp på det sätt som avses i 4 och 5 mom., tillämpas på båda verksamheter separat vad som i 18 a § föreskrivs om avdragsgillhet för räntor. Om andelen annan verksamhet utgör mindre än 10 procent av samfundets omsättning, anses verksamheten vid tillämpningen av denna paragraf i sin helhet bestå av verksamhet som gäller infrastrukturprojekt.

Av sådana icke avdragsgilla nettoränteutgifter enligt 18 a § som gäller infrastrukturprojekt är dock dessutom ett belopp som motsvarar förhållandet mellan de nettoränteutgifter som betalats till andra än privata ägare och alla nettoränteutgifter som gäller infrastrukturprojekt avdragsgillt. Med privat ägare avses en aktör som äger en andel av ett samfunds kapital, eller en part som är i koncerngemenskap med aktören på det sätt som avses i 18 a § 6 mom., av vilka ingendera är ett sådant offentligt samfund som avses i 18 b § 4 mom. 2 a-punkten, och vilken inte direkt eller indirekt i sin helhet ägs av ett sådant offentligt samfund som avses i 18 b § 4 mom. 2 a-punkten.

De nettoränteutgifter som dragits av med stöd av denna paragraf minskar beloppet av de icke avdragsgilla nettoränteutgifter som avses i 18 a § 8 mom. i fråga om infrastrukturprojekt.

Om samfundet yrkar att bestämmelserna i denna paragraf ska tillämpas på ett infrastrukturprojekt, ska den skattemässiga behandling som avses i denna paragraf tillämpas under hela den tid som infrastrukturprojektet pågår. Om samfundet inte längre uppfyller kraven enligt 1 mom., dras ränteutgifterna för infrastrukturprojektet av med stöd av 18 a och 18 b § från ingången av det skatteår som följer efter ändringen.

Denna lag träder i kraft den 20 .

Lagen tillämpas första gången vid beskattningen för 2027. Om förutsättningarna för tillämpning av lagen uppfylls vid beskattningen för skatteåret 2026, kan den skattskyldige yrka att nettoränteutgifter som uppkommit under skatteåret 2026 och inte dragits av ska dras av som en del av beskattningen för 2027.