Lindrad beskattning av arbete

Vid beskattningen för 2026 bestäms den inkomstskatt för förvärvsinkomst som enligt inkomstskattelagen (1535/1992) ska betalas till staten i enlighet med en progressiv inkomstskatteskala enligt följande:

Beskattningsbar förvärvsinkomst, euro Skatt vid nedre gränsen, euro Skatt på den del av inkomsten som överstiger den nedre gränsen, %

0 0 12,64

22 000 2 780,8 19

32 600 4 794,8 30,25

40 100 7 063,55 33,25

52 100 11 053,55 37,5

Denna lag träder i kraft den 20 .

Utgifter för inkomstens förvärvande är bland annat

6) avgifter till arbetslöshetskassor,

Avdragsgilla utgifter vid fastställande av nettoinkomsten är inte utgifterna för förvärv av skattefri inkomst och inte heller den skattskyldiges levnadskostnader, vilka omfattar bland annat bostadshyra och utgifter för skötseln av barn och hemmet. Utgifter för förvärvande av dividendinkomst är dock avdragsgilla oberoende av att dividendinkomsten med stöd av 33 a–33 d § är skattefri inkomst. Avdragsgilla utgifter är inte medlemsavgifter till arbetsmarknadsorganisationer och inte heller medlemsavgifter till sådana andra organisationer som enligt sina stadgar kan ha mål med anknytning till arbetsmarknadsverksamhet.

Kostnaderna för en bostad eller fritidsbostad som den skattskyldige själv eller familjen använder är inte avdragsgilla utgifter för förvärvande eller bibehållande av löneinkomst. Om den skattskyldige använder en ovan avsedd bostad för förvärv av andra skattepliktiga inkomster än löneinkomster, har den skattskyldige rätt att dra av kostnader för användningen av bostaden till högst det belopp som Skatteförvaltningen bestämmer för avdrag för arbetsrum. Skatteförvaltningen bestämmer årligen beloppen av avdrag för arbetsrum på basis av förvärvsverksamhetens storlek och omfattning och på basis av skäliga genomsnittliga kostnader för arbetsrum.

Skattepliktig förmån uppkommer inte av sådana kostnader för juridisk rådgivning i en arbetstagares brottmål som betalas av arbetsgivaren, om

1) det ligger i arbetsgivarens intresse att betala kostnaderna för den juridiska rådgivningen,

2) målet har uppkommit i samband med utförandet av arbetsuppgifter,

3) det inte är uppenbart att arbetstagaren borde ha uppfattat sin verksamhet som lagstridig redan vid tidpunkten för gärningen, och

4) arbetstagaren inte har fått ersättning för samma kostnader från något annat håll och arbetstagaren förbinder sig att till arbetsgivaren betala den ersättning som han eller hon eventuellt senare får från något annat håll.

I 1 mom. avses med kostnader för juridisk rådgivning arbetstagarens kostnader för utredning av målet, förundersökning, åtalsprövning, förlikningsförhandling och rättegång.

Vad som i denna paragraf föreskrivs om kostnader som ett brottmål orsakar arbetstagaren tillämpas också på motsvarande kostnader som orsakas av åläggande av administrativa påföljder samt behandling av tvistemål.

Kostnader som betalats av arbetsgivaren räknas som skattepliktig förvärvsinkomst till den del arbetstagaren senare får ersättning från något annat håll för samma kostnader och arbetstagaren inte betalar ersättningen vidare till arbetsgivaren utan obefogat dröjsmål. Om en rättelse som gäller ovan avsedda inkomst på grund av bestämmelserna om tidsfrister inte kan göras i arbetstagarens beskattning för det skatteår under vilket arbetsgivaren har betalat kostnaderna, görs rättelsen för det äldsta skatteår för vilket den kan göras.

Vad som i denna paragraf föreskrivs om kostnader som betalas av arbetsgivaren tillämpas också på de motsvarande kostnader för en hyrd arbetstagare eller en arbetstagare i ett koncernbolag som betalas av den hyrda arbetstagarens användarföretag eller det andra koncernbolaget.

Den skattskyldige får från sin löneinkomst dra av

2) avgifter till arbetslöshetskassor,

Om en skattskyldig fysisk person har en nettoförvärvsinkomst som efter de ovannämnda avdragen inte överstiger 4 265 euro, ska detta belopp dras av från nettoförvärvsinkomsten. Om nettoförvärvsinkomstens belopp efter de nämnda avdragen överstiger fullt grundavdrag, minskas avdraget med 18 procent av den överskjutande inkomsten.

Överlåtelsevinst betraktas som inkomst för det skatteår under vilket ett köp eller byte eller en annan överlåtelse skedde.

Om det i överlåtelseavtalet har avtalats om ett villkorligt överlåtelsepris som ska betalas först när det villkor som anges i överlåtelseavtalet uppfylls, och betalningsskyldigheten och beloppet fastställs efter det skatteår som avses i 1 mom., beskattas överlåtelsevinsten med avvikelse från 1 mom. till denna del som inkomst för det skatteår under vilket skyldigheten att betala det villkorliga överlåtelsepriset samt beloppet av det har fastställts.

Vid beräkningen av en del av en överlåtelsevinst som avses i 2 mom. beräknas hela överlåtelsevinsten på nytt genom att det sammanlagda beloppet av de fastställda delarna av överlåtelsepriset används som överlåtelsepris. Till skatteåret hänförs den del av den omräknade överlåtelsevinsten som överstiger beloppet av den överlåtelsevinst från samma överlåtelse som har beskattats under tidigare skatteår. Om det under ett tidigare skatteår har fastställts förlust för en överlåtelse, rättar Skatteförvaltningen den fastställda förlusten så att den motsvarar beloppet av den omräknade överlåtelsevinsten eller överlåtelseförlusten. Rättelsen görs med iakttagande av vad som i lagen om beskattningsförfarande föreskrivs om rättelse av beskattningen. Rättelsen görs också när det saknas förutsättningar för rättelse av beskattningen.

Fysiska personer ska betala 5,85 procent i tilläggsskatt för pensionsinkomst till den del pensionsinkomsten efter pensionsinkomstavdraget överskrider 60 000 euro. På tilläggsskatten för pensionsinkomst tillämpas de bestämmelser i denna lag eller någon annan lag som gäller den inkomstskatt på förvärvsinkomst som ska betalas till staten.

Avdraget utgör 18 procent av det inkomstbelopp som avses i 1 mom. Avdragets maximibelopp är dock 3 430 euro. När den skattskyldiges nettoförvärvsinkomst överstiger 35 000 euro minskar avdraget med 2 procent av det belopp med vilket nettoförvärvsinkomsten överstiger 35 000 euro, tills nettoförvärvsinkomsten uppgår till 50 550 euro. Avdraget minskar inte för den del av nettoförvärvsinkomsten som överstiger 50 550 euro. Avdraget görs före andra avdrag från inkomstskatten.

Avdragets maximibelopp som avses i 2 mom. höjs med 105 euro för varje minderårigt barn för vilket den skattskyldige är vårdnadshavare vid skatteårets utgång. Om den skattskyldige inte omfattas av bestämmelserna om makar i denna lag och inte har en make utomlands, beviljas höjningen till dubbelt belopp i fråga om de barn för vilka den skattskyldige är enda vårdnadshavare.

Denna lag träder i kraft den 20 .

Lagen tillämpas första gången vid beskattningen för 2026. Bestämmelserna i 110 a § tillämpas första gången på tilläggsköpesummor för vilka betalningsskyldigheten och beloppet fastställs den 1 januari 2026 eller därefter. På tilläggsköpesummor som fastställs före det tillämpas de bestämmelser som gällde vid ikraftträdandet av lagen.

På cykelförmåner som arbetsgivare och arbetstagare har förbundit sig till den 23 april 2025 eller före det tillämpas de bestämmelser i 64 § 4 mom. som gällde vid ikraftträdandet av lagen. Om en cykelförmån som omfattas av de bestämmelser i 64 § 4 mom. som gällde vid ikraftträdandet av lagen har realiserats genom leasingavtal eller något annat motsvarande avtalsarrangemang, tillämpas bestämmelserna till utgången av avtalsperioden i fråga, dock högst tills fem år har förflutit från det att förmånen togs i bruk. Om arbetsgivaren äger den cykel som utgör cykelförmånen och de bestämmelser i 64 § 4 mom. som gällde vid ikraftträdandet av lagen tillämpas på förmånen, ska bestämmelserna tillämpas till utgången av den tid för användningen av cykeln som avtalats före förmånen tagits i bruk, dock högst tills fem år har förflutit från det att förmånen togs i bruk.

Arbetslöshetskassorna ska för beskattningen lämna Skatteförvaltningen behövliga uppgifter om kassainbetalningar som är avdragsgilla vid beskattningen.

Denna lag träder i kraft den 20 . Lagen tillämpas första gången när uppgifter lämnas för beskattningen för 2026. De bestämmelser som gällde vid ikraftträdandet av denna lag tillämpas sista gången på de uppgifter som lämnas för 2025.

Om det i överlåtelseavtalet har avtalats om ett villkorligt tilläggsvederlag för vilket betalningsskyldigheten och beloppet fastställs först efter det att skatten borde ha betalats enligt 1 mom., ska skatten till denna del betalas inom två månader från det att skyldigheten att betala vederlaget samt beloppet av det har fastställts.

Om det i överlåtelseavtalet har avtalats om ett villkorligt tilläggsvederlag för vilket betalningsskyldigheten och beloppet fastställs efter det att skatten borde ha betalats enligt 1–4 mom., ska skatten till denna del betalas inom två månader från det att skyldigheten att betala vederlaget samt beloppet av det har fastställts.

När överlåtelser av andra aktier eller andelsbevis än de som hör till värdeandelssystemet anmäls för anteckning i samfundets aktiebok eller förteckning över andelsbevis, ska anmälaren samtidigt visa att föreskriven skatt har betalats eller tagits ut för överlåtelsen. Om det i överlåtelseavtalet har avtalats om ett tilläggsvederlag som avses i 21 § 5 mom., betraktas som tillräcklig utredning en utredning om att en annan skatt har betalats eller tagits ut än den som ska betalas på tilläggsvederlaget efter anteckningen i aktieboken eller i förteckningen över andelsbevis.

När lagfart och inskrivning söks ska sökanden lämna en utredning om betalningen av skatten samt annan behövlig utredning om omständigheter som påverkar skattens belopp. En utredning om betalningen av skatten behöver inte lämnas om inskrivningsmyndigheten har fått uppgift om betalningen av Skatteförvaltningen. I de situationer som avses i 7 § 2 mom. betraktas som en tillräcklig utredning om att skatten har betalats en utredning om att en annan skatt har betalats än den som ska betalas på tilläggsvederlaget efter ansökan om lagfart eller inskrivning.

Denna lag träder i kraft den 20 .

Lagen tillämpas första gången på överlåtelser som sker enligt överlåtelseavtal som ingåtts den dag lagen träder i kraft eller därefter. På överlåtelser som sker enligt överlåtelseavtal som ingåtts före den dag lagen träder i kraft tillämpas de bestämmelser som gällde vid ikraftträdandet.

Med löntagare från utlandet avses vid tillämpningen av denna lag en fysisk person, om

4) personen inte har varit allmänt skattskyldig i Finland under de fem kalenderår som föregår det år då det arbete som avses i denna lag började.

Den skattskyldige anses vara löntagare från utlandet under en tid av högst 84 månader från det att det arbete som avses i denna lag började och så länge som detta arbete fortgår utan avbrott. Om den skattskyldige är finsk medborgare, anses denne dock vara löntagare från utlandet under en tid av högst 24 månader.

Källskatten på löneinkomst är 25 procent av totalbeloppet av den lön för arbete enligt 2 § som är underkastad förskottsinnehållning beräknad enligt lagen om förskottsuppbörd (1118/1996). Skattskyldig är inkomsttagaren. Skatten tas ut som en slutlig skatt så att arbetsgivaren drar av skatten från den lön som betalas.

Om det på lön som en löntagare från utlandet uppbär ska betalas kommunalskatt till en kommun i landskapet Åland, är beloppet av källskatten på löneinkomst 7,3 procent. Om förutsättningar för tillämpningen av denna paragraf föreligger, ska anteckning därom göras i löntagarens skattekort.

Denna lag träder i kraft den 20 . Bestämmelserna i 2 § 1 och 3 mom. tillämpas på arbete enligt denna lag som börjar den 1 januari 2026 eller därefter. Bestämmelserna i 3 och 7 § tillämpas på lön som betalas den 1 januari 2026 eller därefter.

Såsom utgifter för inkomstens förvärvande eller bibehållande anses inte:

11) skatter som ska betalas med stöd av lagen om tillfällig skatt på vinster inom elbranschen och sektorn för fossila bränslen (363/2023),

12) medlemsavgifter till en sådan förening eller annan juridisk person som enligt sina egna stadgar eller bolagsordningen har mål med anknytning till arbetsmarknadsverksamhet eller vars stadgar eller bolagsordning är av så allmän natur att stadgarna eller bolagsordningen också omfattar främjande av mål med anknytning till arbetsmarknadsverksamhet,

13) medlemsavgifter till en sådan förening eller annan juridisk person som är medlem i en förening eller annan juridisk person som avses i 12 punkten,

14) medlemsavgifter till en sådan förening eller annan juridisk person som är i en i 31 § 4 mom. i lagen om beskattningsförfarande (1558/1995) avsedd intressegemenskap med en förening eller annan juridisk person som avses i 12 punkten,

15) ospecificerade serviceavgifter som en förening eller juridisk person som avses i 12, 13 eller 14 punkten tar ut av sina medlemmar i stället för medlemsavgifter.

Ett annat än ett offentligt noterat andelslags överskottsåterbäring till en medlem som idkar näringsverksamhet eller gårdsbruk är avdragbar, då

5) en andelslagsmedlems andel av andelskapitalet och röstvärde i andelslaget vid utgången av räkenskapsperioden är högst 10 procent tillsammans med medlemmar i närstående kretsar och i intressegemenskap som avses i 31 § 4 mom. i lagen om beskattningsförfarande, och

Denna lag träder i kraft den 20 .

Lagen tillämpas första gången vid beskattningen för 2026.

Avdragbara utgifter äro icke:

6) böter, påföljdsavgifter eller andra betalningspåföljder av sanktionskaraktär,

7) medlemsavgifter till en sådan förening eller annan juridisk person som enligt sina egna stadgar eller bolagsordningen har mål med anknytning till arbetsmarknadsverksamhet eller vars stadgar eller bolagsordning är av så allmän natur att stadgarna eller bolagsordningen också omfattar främjande av mål med anknytning till arbetsmarknadsverksamhet,

8) medlemsavgifter till en sådan förening eller annan juridisk person som är medlem i en förening eller annan juridisk person som avses i 7 punkten,

9) medlemsavgifter till en sådan förening eller annan juridisk person som är i en i 31 § 4 mom. i lagen om beskattningsförfarande (1558/1995) avsedd intressegemenskap med en förening eller annan juridisk person som avses i 7 punkten,

10) ospecificerade serviceavgifter som en förening eller juridisk person som avses i 7, 8 eller 9 punkten tar ut av sina medlemmar i stället för medlemsavgifter.

Denna lag träder i kraft den 20 .

Lagen tillämpas första gången vid beskattningen för 2026.